Податки та звітність при виплатах роялті нерезиденту для ТОВ

Роялті підпадає під оподаткування податком на репатріацію за правилами п. 141.4.1 "в" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752).

При цьому ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752) визначає наступне:

"141.4.2. Резидент, у тому числі фізична особа - підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа - підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4-141.4.5 та 141.4.11 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України..."

Тобто, якщо Ви (ТОВ на ЄП, група 3, ставка 5%) виплачуєте роялті нерезиденту-юрособі (ао цгого пердставнику), то при виплаті маєте уторимати податок на репатріацію 15% (перерахувати його до бюджету). а решту суми виплатити нерезиденту (його представнику).

Наприклад:

- сума роялті за договором 1000 євро

- податок - 1000 євро х 15 % х 51,789 (курс НБУ) = 7768 грн. - сплатити до бюджету

- сума до виплати - 1000 євро - 150 євро = 850 євро.

Сплата податку проводиться в день виплати доходу нерезиденту, код бюджетного платежу - 11020500 "Податок на прибуток іноземних юридичних осіб"

За підсумками звітного року ТОВ на ЄП має подати декларацію з податку на прибуток (поставити на титулі в реквізиті 10 - позначку, що Ви - платник ЄП), до якої має додати додаток ПН - по цьому нерезиденту, кому Ви виплачували роялті, та заповнити дані по сумі нарахованого роялті та утриманого податку.

Дані з додатку Пн потраплять в ряд. 23 ПН декларації та ряд. 25 та будуть нараховані по Вашому особовому рахунку з податку на прибуток (податок з іноземних юросіб).

Раді допомогти, звертайтесь ще!