Правила виписки РК при зміні ціни товару після реалізації

Станом на 20.04.26 р., тобто на дату відвантаження товару не потрібно складати будь який РК.

Адже відбулося відвантаження саме того товару, за яким складено ПН на п/оплату (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) – ні номенклатура, ні ціна та кількість не змінилися.

Тільки складаєте ПН на відвантаження (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Щодо складення РК в зв’язку із зміною (зменшення ) ціни – з урахуванням позиції податківців, РК слід робити на дату оплати за зниженою ціною:

«розрахунок коригування до податкової накладної необхідно складати на дату оплати покупцем товару за новою (зниженою) ціною» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «На яку дату продавець повинен скласти розрахунок коригування до податкових накладних, зареєстрованих на операції з постачання товарів, у зв’язку зі зміною (зменшенням) ціни реалізації за результатами наданої знижки?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43723 ).

При цьому РК складаєте з кодом причини коригування 104 «зміна номенклатури» - тому що саме такий код причини коригування слід застосовувати у разі одночасної зміни ціни та кількості.

Є відповідні роз’яснення ДПС України з подібних приводів, наприклад:

- «В розділі Б розрахунку коригування підлягають заповненню графи 1-8 та 11-14 (крім випадків, коли таке заповнення не передбачено Порядком заповнення податкової накладної):

графи 9 та 10 розділу Б розрахунку коригування не заповнюються;

відповідні показники кожного рядка податкової накладної, за якими відбувається одночасна зміна кількості товару/послуги та його/її вартості (кількість (графа 7 розрахунку коригування), обсяг постачання (графа 13 розрахунку коригування) та сума ПДВ (графа 14 розрахунку коригування) зазначаються зі знаком «-» (показники податкової накладної виводяться в «0»);

у графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування зазначається код причини «104», який відповідає причині коригування «Зміна номенклатури», а у графі 2.2 зазначається порядковий номер групи коригування.

Усі інші показники рядка податкової накладної, який коригується, переносяться з податкової накладної до розрахунку коригування без змін.

Другим рядком зазначаються виправлені показники.

При цьому у графі 1.2 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається новий (доданий) номер.

У графі 2.1 зазначається той самий умовний код причини коригування «104», що зазначений у першому рядку розрахунку коригування, а у графі 2.2 – той самий порядковий номер групи коригування;

у графі 7 – правильний показник кількості (об’єму, обсягу);

графи 9 та 10 не заповнюються;

у графі 13 зазначається правильний показник обсягу постачання (база оподаткування без урахування ПДВ);

графа 14 розділу Б є обов’язковою до заповнення в усіх випадках, коли за здійсненою операцією нараховується сума ПДВ за ставкою 20, 7 або 14 відсотків» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі одночасної зміни кількості товару/послуги та його/її вартості?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40076 ):

або:

- «Якщо після складання податкової накладної і реєстрації її в Єдиному реєстрі податкових накладних відбувається зміна ціни частини кількості однієї номенклатури товарі/послуг, то платник податку складає розрахунок коригування до податкової накладної, в якому:

- відповідні показники рядка податкової накладної, що коригується, зокрема кількість, а також обсяг постачання та сума ПДВ, зазначаються зі знаком «–» (обнуляється (виводиться в «0») рядок податкової накладної, який коригується). При цьому показники з граф 6 та 7 розділу Б податкової накладної переносяться до граф 7 та 8 розділу Б розрахунку коригування (графа 7 заповнюється зі знаком «–»); графи 9 та 10 не заповнюються;

- додається(ються) новий(і) рядок(ки) з правильними показниками, якому(им) присвоюється новий(і) черговий(і) порядковий(і) номер(и), що не зазначався(лися) в податковій накладній.

У графі 2.1 всіх рядків такого розрахунку коригування зазначається код причини коригування 104, що відповідає причині коригування «Зміна номенклатури», та присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування.

Розділ «А» розрахунку коригування заповнюється в загальному порядку» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином заповнити розрахунок коригування до податкової накладної у випадку зміни ціни частини кількості однієї номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33685 )

У Вашому випадку Ви на дату оплати товару1 за зменшеною ціною на суму 150 грн. Ви складаєте 2 (два ) з кодом 104.

Перший РК – до ПН на суму 700 грн. – вилучаєте рядок 1 ПН з кількістю 0,7 та ціною 1000 грн., та додаєте рядок 2 ПН з кількістю 0,8235294 ( встановлено розрахунково: 700/850 ) та ціною 850 грн. Це буде нульовий РК, реєструє його постачальник (п.192.1 ПКУ, ).

Другий РК – до ПН на суму 300 грн. – вилучаєте рядок 1 ПН з кількістю 0,3 та ціною 1000 грн., та додаєте рядок 2 ПН з кількістю 0,1764706 ( 1 – 0,8235294 ) та ціною 850 грн. Оскільки це РК на зменшення ПДВ – такий РК реєструю покупець – платник ПДВ (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

В декларації з ПДВ зареєстрований мінусовий РК відображається в рядку 7.1 «Коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань».

Раді допомогти, звертайтесь ще!