Ризики податкових перевірок при дистанційному навчанні у школі

Давайте розбиратися:

У вашій ситуації, чесно кажучи, є певні ризики.

1. Суть порушення

Дивіться, дитина ж навчається цілий рік, і школа постійно витрачається (зарплата вчителів, підтримка онлайн-платформи, комуналка тощо). Тобто послуга надається безперервно.

Якщо Ви закриваєте весь рік одним актом у червні, податківці при перевірці обов'язково скажуть, що Ви порушили, "принцип нарахування та відповідності доходів і витрат" (стаття 4 Закону про бухоблік № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 ). Інспектори тоді візьмуть і перерахують ваш дохід по місяцях (або поквартально), розбивши загальну суму акта на кількість місяців навчання.

2. Штрафи:

ПДВ

Послуги з освіти, якщо вони надаються закладами, що мають ліцензію, звільнені від ПДВ за п. 197.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 .

Але є нюанс: якщо у Вас немає ліцензії або послуги не підпадають під пільгу, діє ставка 20%.

• Якщо послуги оподатковуються 20%: перенесення доходу на кінець року означає, що Ви не виписали податкові накладні (ПН) у попередніх місяцях за правилом "першої події" (пункт 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ). Податкова нарахує штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН за статтею 120-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 . Оскільки прострочення буде великим (понад 90-180 днів), штраф складе максимум від суми ПДВ за кожний "пропущений" місяць.

Податок на прибуток

Якщо школа звітує щоквартально, і Ви перенесли дохід з першого кварталу (наприклад, з початку року) на другий квартал (кінець учбового року), Ви занизили податок на прибуток у першому кварталі.

• На підставі статті 123 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 , за заниження податкового зобов'язання, яке виявили інспектори, накладається штраф у розмірі 25% від суми недоїмки.


• Оскільки на момент перевірки Ви цей дохід уже задекларували в кінці року, податкова нарахує штраф 25% не на всю суму, а як санкцію за "несвоєчасну сплату" у правильному періоді, плюс нарахує пеню за кожен день прострочення (стаття 129 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 ).


• Якщо Ви звітуєте по прибутку раз на рік (дохід до 40 млн грн), і весь учбовий рік (і початок, і кінець) вклався в один календарний рік, то з податку на прибуток штрафу не буде взагалі, адже річна база не змінилася. Але початок навчання зазвичай припадає на вересень одного року, а закінчення на червень наступного. Тому, скоріш за все, якщо початок навчання був минулого року і Ви не відображали весь період доходи, будуть санкції.

Адміністративний штраф на бухгалтера

За неправильне ведення бухгалтерського та податкового обліку (викривлення періодів) на головного бухгалтера або директора накладуть штраф за статтею 163-1 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 - від 85 до 170 гривень.

Моя порада: щоб не дражнити податкову одним фінальним актом, найкраще прописати в договорі або додатковій угоді, що «Оплата та підписання актів здійснюються щоквартально» (на кожну дату балансу - 31 березня, 30 червня тощо). Навіть якщо ціна мінімальна, розбивка на 3–4 акти за рік замість одного повністю зніме ризик звинувачень у суттєвому викривленні періодів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!