Перенесення передоплати на новий договір: документи та наслідки ПДВ

Документально:

• Додаткова угода про розірвання старого договору підряду.

У ній обов'язково зазначається, що сторони припиняють дію договору, роботи за ним не виконувалися. Також прописується окремий пункт на кшталт:

«Сума попередньої оплати у розмірі _____ грн (у т.ч. ПДВ _____ грн), яка була перерахована Замовником згідно з платіжною інструкцією №___ від __, не повертається на поточний рахунок Замовника, а зараховується за згодою Сторін як попередня оплата (аванс) за новим Договором підряду № від _____».

• Новий договір підряду.

У розділі «Порядок розрахунків» нового договору слід прописати:

«Оплата робіт за цим Договором здійснюється шляхом зарахування грошових коштів у розмірі _____ грн (у т.ч. ПДВ _____ грн), що були сплачені Замовником як аванс за раніше укладеним Договором підряду №___ від _____, який припинив свою дію на підставі Додаткової угоди від _____».

• Акт заліку зустрічних вимог, який зафіксує дату припинення зобов'язань за старим договором та дату їх виникнення за новим.

Рекомендуємо підписати їх однією датою, щоб уникнути часового розриву, коли кошти залишаться без правової підстави.

Щодо РК

Виконавець — платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування (РК) до ПН, складеної на передоплату, і зменшити суму нарахованих ПДВ-зобов’язань.

Оскільки, постачання послуг так і не відбудеться то раніше виписану ПН слід анулювати за допомогою «зменшуючого» РК. Код причини 103 «Повернення товару або авансових платежів».

Оскільки послуги за новим договором ще не поставлені, то передоплата за старим договором отримує статус передоплати за новим договором. Тобто за новим договором настає «перша подія».

Тому потрібно скласти нову ПН. Адже це вже нове постачання, і на нього потрібна окрема ПН.

Обидва документи (і зменшуючий РК з кодом 103, і нова ПН) складаються однією датою — датою підписання Акта заліку зустрічних вимог (або Додаткової угоди про розірвання та залік коштів).

Роз’яснення ДПС - https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/514231.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!