Пільги для ФОП: чи можливі з 2025 року за статусом

Так, ФОП має право на пільги.

Мобілізований ФОП 3 групи звільняється від сплати ЄП та ВЗ, незалежно від того, має він найманих працівників чи ні, отримує дохід чи ні- з дати.

Щодо ЄСВ. Відповідно до п. 9 прим. 2 розд. VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20260126#n643 фізичні особи – підприємці, які призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, або за контрактом, на весь строк їхньої військової служби звільняються від виконання своїх обов’язків, визначених частиною другою ст. 6 Закону № 2464, якщо вони не є роботодавцями. Починаючи з 01 жовтня 2025 року від обов'язку сплати ЄСВ "за себе" звільнялись вже і ФОП- роботодавці.

Так як ФОП служив до 12.2024, то звільнення від сплати ЄСВ "за себе" для нього немає з 01.01.2025 по 09.2025, так як він вже не є мобілізованим.

Щодо звітування. Для ФОП 3 групи податкова дала роз’яснення у Листі від 12.08.2025 №874/2/99-00-24-01-03-02 року. ДПС зазначає, що ФОП 3 групи звільняються від сплати та подання звітності з єдиного податку та військового збору на весь період проходження військової служби, незалежно від того, отримує він дохід чи ні. Але є нюанси.

Якщо під час служби була подана декларація, то треба дивитися, за який період виникли податки. Якщо це зобов’язання з єдиного податку чи військового збору за період до мобілізації, то їх усе одно потрібно сплатити, але не одразу, а протягом 180 днів після демобілізації чи завершення лікування.

А от якщо в декларації вказані зобов’язання, які виникли під час служби, то їх можна не сплачувати, а подати уточнюючу декларацію і зменшити суми податкових зобов'язань з єдиного податку та військового збору відповідно до положень статті 50 Податкового кодексу України. Таким чином, якщо мобілізований ФОП подав звітність та сплатив податки, то це не означає, що він втратив право на пільгу, він може подати Уточнюючу декларацію та зняти нарахування (Лист ДПС від 21.08.2025 р.).

Отже, за 2024 рік звітність можна не подавати, а за 2025 рік - потрібно подати, бо ФОП вже втрачає пільгу, яка передбачена для мобілізованих ФОП.

Щодо ЄП та ВЗ. Закон встановлює, що звільнення від сплати податків має відбуватись автоматично – на підставі даних з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Якщо даних у Реєстрі немає, ФОП може подати до своєї податкової заяву з підтвердженням проходження служби.

З огляду на практику, ДПС поки що не має доступу до цього Реєстру. Тому податківці рекомендують ФОП самостійно повідомляти контролюючі органи про мобілізацію або укладення контракту. Це можна зробити через розділ «Листування з ДПС» в Електронному кабінеті платника.
Заява подається у довільній формі. До Заяви потрібно прикріпити документи, які підтверджують службу в ЗСУ або укладення контракту. Такими документами можуть бути копія військового квитка, копія контракту або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу.
Звільнення застосовується з першого числа місяця, в якому ФОП було призвано на військову службу або в якому було укладено контракт, але не раніше 24 лютого 2022 року та закінчується останнім днем місяця, в якому така самозайнята особа була демобілізована.

Про це ми говорили на мінікурсі про мобілізованих ФОП https://7eminar.ua/news/11298-mobilizovani-fop-yak-otrimati-pilgi-ta-povernuti-podatki-u-2025

Тому за 2024 рік ЄП та ВЗ можна не сплачувати, а за 2025 рік - потрібно вже сплатити.

Щодо пільг по сплаті податку на нерухоме майно та податку на землю, то ці податки нараховує ДПС не як ФОП, а як фізичній особі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!