Як правильно скласти податкову накладну на продаж дронів

Така ПН складається за загальними правилами складення ПН на пільгові операції.

Та ця ПН – без ПДВ: «у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість, у графі "Складена на операції, звільнені від оподаткування" верхньої лівої частини робиться помітка "Без ПДВ"» (п.17 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Та в графі 8 ПН зазначається код «903 - у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування» (п.п.16.6 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Є роз’яснення податківців щодо формування ПН на пільгові операції:

«…у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

- у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

- у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 01 грудня 2022 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

Також додаємо, що у графі 9 зазначаєте код пільги 14060514 – якщо це постачання як оборонні закупівля в межах державних контрактів (п.п.32.4 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ),

або14060555 – якщо постачання відбувається на адресу відповідних кінцевих отримувачів ( Міноборони, ЗСУ, військові частини, виконавці (співвиконавці ) державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель (п.п.32.5 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 08.01.26 р. «ПДВ на дрони для ЗСУ: як працює пільга п. 32 пр. 2 р. XX ПКУ та зміни після 26.12.2025»: https://7eminar.ua/news/16079-droni-dlya-zsu-ta-pdv-shho-zminilosya-z-26-grudnya

Раді допомогти, звертайтесь ще!