Компенсація за пільгові перевезення: чи обкладається ПДВ

На нашу думку, якщо Ви отримуєте компенсацію від місцевого бюджету за перевезення пільгових категорій пасажирів на приміських маршрутах, то це є фактично частиною компенсації вартості таких послуг.

За визначенням ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 цього Кодексу, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

...До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг...

До бази оподаткування включаються вартість товарів/послуг, які постачаються (за виключенням суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету та/або суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії), та вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо отримувачем товарів/послуг, поставлених таким платником податку."

Отже, якщо така компенсація не є покриттям різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету, то отримані суми компенсації з бюджету оподатковуються ПДВ за ставкою 20 % на загальних підставах.

Фактично, частина вартості послуг перевезення за пільговиків оплачує місцевий бюджет.

З цих сум Ви нараховуєте ПДВ (складаєте ПН) на дату отримання коштів на свій рахунок згідно норми п. 187.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.7. Датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!