Виписка ПДВ накладної за тристороннім договором: ключові нюанси
Добрий день.
Постачання БпЛА за тристороннім договором. Оплата від ТОВ (платника ПДВ), отримувач товару по договору військова частина. На кого має бути виписана податкова накладна: на благодійника чи військову частину? якщо виписуємо ПН на ВЧ то тип причини зазначаємо 02 й отримувач - неплатник?
ПН слід складати на отримувача товарів – тобто на військову частину.
У Вашої ситуації сторонами ПДВ – відносин є постачальник - ТОВ та отримувач (військова частина ).
Саме тому ПН потрібно складати на військову частину.
Є відповідне роз’яснення ДПС України:
«незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг» ( категорія ЗІР 101.16 «податкові накладні» відповідь на питання «Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753 ).
Та заповнюєте ПН, зазначивши статус отримувача згідно з даними договору. Тобто, якщо в договорі зазначений статус неплатника ПДВ, то «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:…02 - Складена на постачання неплатнику податку» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).
Та також «у разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку, у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 )
Раді допомогти, звертайтесь ще!
