Облік податкових накладних та коштів від нерезидента для ТОВ

Податкові накладні у вашій ситуації потрібно складати на ГО як на покупця за договором, навіть якщо оплату здійснює нерезидент, а товар фактично передається військовій частині. Кошти, що надходять від Міністерства оборони Німеччини від імені ГО, доцільно обліковувати як аванс від ГО за кредитом субрахунку 681.

Податкові зобов’язання та оформлення ПН визначаються виходячи з умов договору між ТОВ та ГО. Саме ГО є стороною договору та покупцем, тому: — податкова накладна на попередню оплату складається на ГО; — податкова накладна на постачання також складається на ГО.

Той факт, що оплату проводить третя особа — партнер з розвитку (Міністерство оборони Німеччини), не змінює покупця за договором. Аналогічно передача товару безпосередньо реципієнту програми — військовій частині — не змінює сторону договору.

Якщо проєкт міжнародної технічної допомоги зареєстрований у встановленому порядку, постачання звільняється від ПДВ відповідно до пп. 197.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для застосування пільги необхідно мати документи, передбачені Постановою КМУ №153 від 15.02.2002, зокрема: — реєстраційну картку проєкту МТД; — план закупівлі; — договір або інший документ, який підтверджує фінансування закупівлі за рахунок МТД.

Такі вимоги передбачені Постановою КМУ №153 «Про створення єдиної системи залучення, використання та моніторингу міжнародної технічної допомоги».

У податковій накладній: — покупцем зазначається ГО; — у графі «Отримувач (покупець)» також зазначається ГО; — ПН складається з позначкою «Без ПДВ» із посиланням на пп. 197.11 ПКУ.

У первинних документах доцільно зазначати: — покупець — ГО; — вантажоодержувач — військова частина.

Щодо бухгалтерського обліку, кошти, які надходять від нерезидента від імені ГО, фактично є оплатою зобов’язань ГО перед ТОВ. Тому аналітику потрібно вести саме по ГО як контрагенту.

Найбільш коректним є відображення надходження авансу: Отримано передоплату від партнера з розвитку за договором ГО — Дт 312 – Кт 681

Оскільки кошти надходять у євро, вони обліковуються на валютному рахунку відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00. Аванси отримані є немонетарною статтею, тому курсові різниці після первісного визнання за ними не визначаються.

Відвантаження товару: Відображено дохід від реалізації — Дт 361 – Кт 702

Списано собівартість товару — Дт 902 – Кт 281

Зараховано аванс — Дт 681 – Кт 361

Якщо складається пільгова ПН: Відображено податкові зобов’язання за пільговою операцією — Дт 643 – Кт 641/ПДВ

Виконання зобов’язання третьою особою допускається ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, тому сама по собі оплата від нерезидента за ГО не створює окремих правовідносин між ТОВ та Міністерством оборони Німеччини як покупцем товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!