Податкові ризики при передачі приміщення між однією особою

Основні ризики тут пов’язані з конфліктом інтересів при підписанні договору позички однією особою.

Передача майна в безоплатне користування (позичка) від ТОВ релігійній організації (РО), де керівником є та сама особа, створює ризик визнання договору недійсним через порушення ст. 238 Цивільного кодексу України та ст. 829 Цивільного кодексу України.

Згідно з ч. 3 ст. 238 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319, представник не може вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є. Оскільки одна й та сама людина є керівником і в ТОВ (позичкодавець), і в РО (користувач), підписання договору обома сторонами в одній особі є порушенням, що може призвести до визнання договору недійсним.

Стаття 829 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4009 прямо забороняє юридичній особі, що здійснює підприємницьку діяльність (ТОВ), передавати речі у безоплатне користування особі, яка є її керівником. Хоча отримувачем є РО, податківці можуть трактувати це як опосередковану передачу в інтересах керівника.

Щоб уникнути цього, договір від імені однієї зі сторін (наприклад, ТОВ) повинна підписати інша уповноважена особа на підставі довіреності.

Що стосуєтьяс оподаткування, то безоплатне надання послуг (а оренда/позичка для цілей ПКУ є послугою) прирівнюється до постачання (пп. 14.1.185 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). ТОВ зобов'язане нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, виходячи з мінімальної бази — не нижче звичайних (ринкових) цін на оренду аналогічного майна (п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Раді допомогти, звертайтесь ще!