Прискорена амортизація легкового авто в лізингу: нюанси переуступки боргу

Так, ТОВ має право застосовувати прискорену амортизацію (2 роки) до лізингового авто за умови дотримання вимог п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ Податкового кодексу України (ПКУ). Переуступка боргу (заміна сторони у договорі) фізичній особі можлива за згоди лізингодавця, проте це призведе до втрати права на прискорену амортизацію та виникнення податкових зобов'язань.

Для платників податку на прибуток передбачено право використовувати мінімально допустимий строк амортизації 2 роки для основних засобів (ОЗ) п'ятої групи (легкові автомобілі) замість стандартних 5 років.

Ключові умови згідно з п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ:

Період: Автомобіль має бути введений в експлуатацію з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2030 року.
Використання: Авто повинно використовуватися виключно у власній господарській діяльності ТОВ.
Обмеження: Об'єкт не може бути проданий або переданий в оренду іншим особам (крім випадків, коли оренда є основним видом діяльності платника).
Стан: З 1 серпня 2024 року (згідно із Законом №3813-IX) вимога щодо того, що ОЗ має бути обов'язково новим, не застосовується на період дії воєнного стану. Тобто вживані авто також підпадають під пільгу.

Переуступка боргу фізичній особі
Юридично ця операція оформлюється як заміна боржника у зобов'язанні (ст. 520 Цивільного кодексу України).

Згода кредитора: Переведення боргу можливе лише за згоди лізингодавця (фінансової установи).
Форма договору: Договір фінансового лізингу за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню лише на вимогу однієї зі сторін (ст. 15 Закону України «Про фінансовий лізинг»).

Якщо ви продасте або передасте авто за переуступкою до закінчення цього 2-річного строку, ви втратите право на прискорену амортизацію. Вам доведеться зробити перерахунок податкової амортизації за звичайними правилами (5 років) та збільшити фінансовий результат до оподаткування на різницю.

https://7eminar.ua/news/18076-zamina-lizingooderzuvaca-za-dogovorom-finansovogo-lizingu-yak-opodatkovujetsya-operaciya

Якщо ТОВ планує передати авто фізособі найближчим часом, застосовувати прискорену амортизацію ризиковано. Краще використовувати стандартний строк (5 років) згідно з пп. 138.3.3 ПКУ, щоб уникнути конфліктів з податковими органами при вибутті активу. Також обов'язково проведіть оцінку ринкової вартості авто на момент переуступки для мінімізації ризиків щодо "додаткового блага".

Раді допомогти, звертайтесь ще!