Оподаткування єдиним податком: різниця чи вся сума надходжень

Якщо понаднормовий простій перевиставляється клієнту саме як компенсація витрат у межах договору транспортного експедирування, то є підстави включати до доходу ЄП лише винагороду експедитора (різницю/маржу), однак через неоднозначну позицію податкової варто отримати індивідуальну податкову консультацію з описом саме вашої ситуації.

Відповідно до п. 292.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, у разі надання послуг за договорами транспортного експедирування доходом платника єдиного податку є сума отриманої винагороди експедитора, а не вся сума коштів, що проходить через його рахунок.

Тому у сфері експедиційної діяльності важливе значення має правильне оформлення договірних відносин та первинних документів. Якщо експедитор лише компенсує витрати, понесені в інтересах клієнта, такі кошти можуть розглядатися як транзитні.

У вашій ситуації експедитор оплатив перевізнику понаднормовий простій, а клієнт відшкодував такі витрати з урахуванням ваших витрат/винагороди.

Якщо договір транспортного експедирування передбачає окремо винагороду експедитора та окремо компенсацію витрат; простій підтверджений документами перевізника; у рахунках, актах та призначенні платежу окремо виділена компенсація простою; сума простою не включена до вартості власних послуг експедитора,
то є аргументи вважати, що до доходу платника ЄП включається лише сума вашої винагороди (різниця між компенсацією клієнта та сумою, сплаченою перевізнику).

Разом із тим, слід враховувати, що податкова практика щодо компенсацій, відшкодувань та перевиставлення витрат є неоднозначною. Податкові органи нерідко займають фіскальну позицію та вважають доходом всю суму коштів, що надійшла на рахунок платника ЄП, особливо якщо документи не підтверджують посередницький характер платежів або компенсація оформлена як окрема послуга.

Саме тому для мінімізації податкових ризиків рекомендуємо звернутися за індивідуальною податковою консультацією (ІПК). У такому випадку ви отримаєте офіційну позицію податкового органу саме щодо вашої моделі роботи, що суттєво зменшить ризики під час перевірок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!