Документальне оформлення уцінки товару та облік ПДВ-операцій

Для проведення уцінки необхідно спочатку провести інвентаризацію та оформити акт уцінки.

Оскільки товари втрачають свою первісну цінність (термін придатності минає), необхідно провести інвентаризацію для виявлення таких активів згідно з п. 5 розд. І Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань https://zakon.rada.gov.ua/go/z1365-14

Далі керівник видає наказ про проведення уцінки, призначає комісію та визначає перелік товарів.

Комісія складає протокол із пропозиціями щодо розміру уцінки. На його підставі складається Акт уцінки.

Відповідно до п. 24-25 НП(С)БО 9 Запаси https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text запаси відображаються за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації.

Сума, на яку первісна вартість перевищує чисту вартість реалізації, списується на витрати звітного періоду: Дт 946 «Втрати від знецінення запасів» — Кт 281 «Товари на складі».

Далі, коли відбувається реалізація проведення:

Дт 361 — Кт 702 — дохід від продажу (за зниженою ціною);
Дт 702 — Кт 641/ПДВ — ПДВ з договірної вартості;
Дт 902 — Кт 281 — списання решти собівартості (уціненої вартості);
Дт 949 — Кт 641/ПДВ — ПДВ на суму перевищення ціни придбання над ціною продажу.

Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування операцій з постачання товарів не може бути нижчою за ціну їх придбання.

Отже, складаються 2 ПН:

Перша ПН: Складається на покупця за фактичною ціною продажу (договірною).
Друга ПН: Складається «на себе» з типом причини «15» на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною. У графі 2 такої ПН зазначається: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання».

Податковий кодекс України не передбачає спеціальних податкових різниць для операцій з уцінки товарів або Тому операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку. Збиток від продажу уціненого товару зменшує фінансовий результат до оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!