Облік витрат на сертифікат та повернення коштів у 2026 році

Давайте розбиратися:

Зважаючи на те, що помилка вплинула на фінансовий результат 2021 року (шляхом завищення витрат), виправляти її потрібно через рахунок нерозподіленого прибутку згідно з НП(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".

1. "Реанімація" дебіторської заборгованості

Перед тим як провести банківську виписку про повернення грошей, Вам потрібно відновити заборгованість відомства перед Вами. Робиться це за допомогою Бухгалтерської довідки поточним числом у 2026 році

• Норма: Згідно з п. 4 НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 , виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.
• Проведення в обліку: Дт 377 - Кт 441 (442) - відновлено дебіторську заборгованість за плату за сертифікат, яку помилково списали на витрати у 2021 році.

2. Зарахування грошей на рахунок

Коли кошти фактично повернулися за листом у 2026 році, Ви проводите звичайну банківську виписку:

• Дт 311 - Кт 377 - зараховано кошти на поточний рахунок підприємства від казначейства/відомства.
• Рахунок 377 повністю закриється в нуль, а на 311 з'являються кошти.

Висновок: Треба скласти бухдовідку, провести Дт 377 - Кт 441, провести виписку Дт 311 - Кт 377 та подати уточненку з прибутку за 2021 рік і доплатити податок. Штрафів та пені не буде по пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , тому при заповненні уточнюючої декларації графи зі штрафом та пеньою не заповнюєте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!