Зелені тарифи, доходи та ПДВ для неприбуткових організацій: нюанси

На нашу думку, якщо Ви маєте на увазі доходи від продажу електроенергії енегропостачальній компанії за механізмом "активного споживача", то для Вас це не є пасивним доходом - це звичайна реалізація електоенергії.

Для благодійних організацій Закон про благодійну діяльність № 5073 в ст. 16 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#Text):

"...4. Благодійні організації мають право здійснювати господарську діяльність без мети одержання прибутку, що сприяє досягненню їх статутних цілей."

Це означає, що БФ в принципі може заробляти кошти проводячи певну діяльність (наприклад, продаючи електроенрегію, тощо), але метою заробляння таких коштів - є витрачання зароблених прибутків на статутні цілі БФ.

Якщо Ви є платником ПДВ, то на Вас поширюється норма п. 44 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2017#n8035):

"44. Тимчасово, до 1 січня 2028 року, платники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, надають послуги із забезпечення загальносуспільних інтересів у процесі функціонування ринку електричної енергії та/або послуги із зменшення навантаження відповідно до Закону України "Про ринок електричної енергії", постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702 та товарної підпозиції 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, нараховують плату за абонентське обслуговування, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом.

...У разі якщо операції, визначені цим пунктом, мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники податку:

покупцям - платникам податку - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведені податкові накладні на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер, з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу протягом такого місяця;

покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, - можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому отримано кошти, зведену податкову накладну з урахуванням усієї суми отриманих коштів або інших видів компенсації відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу протягом такого місяця."

Отже, по електроенегії - у Вас касовий метод..

Облік може бути таким:

Дт 949,92 Кт 631 - пидбали елетроенергію у постачальника, без ПДВ

Дт 644 Кт 631 - сума ПДВ

Дт 377 Кт 719 - відпустили електроенергію постачальнику

Дт 719 Кт 643 - сума ПДВ

Дт 719 Кт 48 - доходи пішли на цільове фінансування статутних цілей

Дт 631 Кт 631 - підписаний акт заліку з постачальником електроенергії

На день заліку

Дт 641 Кт 644 - отримали вхідну ПН по електроегерії

Дт 643 Кт 6412 - виписали ПН на постачальника електроенергії

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!