Коригування обліку принтерів після виявлення помилки під час інвентаризації

Якщо це помилка минулих періодів то виправляюти потрібно через 44 рахунок

Коли принтери були оприбутковані як МШП та передані в експлуатацію, у бухгалтерському обліку були зроблені такі записи Дт 22 Кт 631 оприбуткування на склад; Дт 92 (або 23, 91, 93) Кт 22 списання на витрати при передачі в експлуатацію. Таким чином, на момент проведення інвентаризації сальдо на рахунку 22 за цими об'єктами вже дорівнює нулю. Вони фактично були включені до витрат минулого року. Тому виправлення стосується не рахунку 22, а наслідків помилкового списання на витрати, які наразі відображені у нерозподіленому прибутку рахунок 44.

Згідно з п. 4 П(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o34 помилку потрібно виправити шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. Якщо вартість менше 20 тис то об'єкт класифікується як МНМА. У цьому випадку будуть проведення Дт 112 Кт 441 на суму первісної вартості принтера. Цим записом відновлюється сума прибутку, яка була помилково зменшена минулого року через списання принтера на витрати, та визнається наявність активу. Нарахування зносу (при методі 100%) Дт 441 Кт 132 на суму 100% вартості. Оскільки об'єкт уже перебуває в експлуатації, він має бути замортизований. При використанні методу «100% при введенні» прибуток знову коригується на суму нарахованого зносу.

Якщо вартість більше 20 тис. об'єкт класифікується як основний засіб

• Дт 104 Кт 441 відновлення первісної вартості.
• Дт 441 Кт 131 нарахування амортизації, яка мала бути нарахована з моменту придбання до 01.01 поточного року.
• Дт 23, 91, 92, 93 Кт 131 нарахування амортизації за місяці поточного року (січень травень 2026).

Підставою для такого запису слугуватиме бухгалтерська довідка (п. 4.6 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160). та протокол інвентаризації.

Оскільки принтери раніше обліковувалися як МШП, вони мали значитися на позабалансовому оперативному обліку (кількісний облік за матеріально-відповідальними особами). Необхідно вилучити об'єкти з оперативного обліку МШП на підставі бухгалтерської довідки та протоколу інвентаризації. Відкрити на кожен об'єкт Інвентарну картку обліку об'єктів основних засобів (типова форма № ОЗ-6 або самостійно розроблена форма)

Вам потрібно проаналізувати як ця помилка вплинула на податок на прибуток. Якщо принтер коштує більше 20 тис. для ОЗ (рахунок 104) витрати мали нараховуватися частинами через амортизацію, а ви списали всю суму одразу. Це призвело до заниження податку в періоді купівлі. У такому разі потрібно подати уточнюючу декларацію, доплатити податок. Буде проведення Збільшено суму податку на прибуток за 2025 рік Дт 441 Кт 6413.
Вам потрібно виправити помилку і подати уточнюю декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність до податкової. Оскільки змінилися показники фінансового результату за 2025 рік, необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2025 рік. Фінансова звітність є доповненням до декларації та її невід’ємною частиною (п. 46.2 ПКУ) Органи статистики зазвичай не приймають «уточнюючу» звітність за минулі роки. Виправлення статистика врахує в поточному річному звіті 2026 року, де в графах «на початок року» або «за минулий період» стоятимуть уже правильні (відкориговані) цифри. Спочатку складається нова фінансова звітність і подаєте в податкову. Відповідно до фінзвітності, складається нова декларація з податку на прибуток, яка буде мати відмітку «уточнююча», та подаються ті самі додатки до неї (якщо якісь додатки подавалися). Вона заповнюється так само, як звітна, але вже з іншим результатом до оподаткування та іншим податком на прибуток. Згідно п. 69.38 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ: тимчасово, на період із 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України в разі самостійного виправлення платником податків із дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій і пені. Тому рядки 32, 33 уточнюючої Декларації, в яких передбачене нарахування 3% самоштрафу та пені, не заповнюйте. Спочатку платимо потім подаємо уточнюючу, щоб не було штрафу за несвоєчасну сплату.

У фінансовій звітності за 2026 рік (яку ви будете подавати у майбутньому) ви маєте скоригувати показники на початок року (графа 3 Балансу) та порівняльну інформацію за попередній період (графа 4 Звіту про фінансові результати). Тобто на початок на 01.01.2026 у Вас вже мають бути показники з врахування виправленння. Проведення треба робити датою бухгалтерської довідки коли виявли помилку, у вашому випадку в травні 2026 року. Але якщо провести травнем то програма не вірно сформує сальдо на початок 01.01.2026, щоб програма вірно рахувала сальдо на початок період таке виправлення треба проводить 31.12.2025, щоб програма автоматично формувала вірну звітність. Тому деякі бухгалтери нехтують правилом, що проведення має бути датою виявлення помилки, роблять довідку травнем 2026, а в програмі проводять на 31.12.2025 якщо Ви хочете, щоб на 01.01.2026 програма взяла Вам вірні показники. Або проводите датою виправлення, але тоді Вам потрібно буде звітність рахувати вручну. Тут вже на Ваш розгляд.

Раді допомогти, звертайтесь ще!