Облік виробництва комплектів обладнання та присвоєння кодів УКТЗЕД

Якщо ви лише формуєте комплект із готових компонентів без суттєвої переробки чи виробничого процесу, це доцільніше обліковувати як комплектацію товару через рахунок 281, а не як виробництво через рахунок 231. І тоді для ПН слід використовувати 10-значний код УКТ ЗЕД, а не 4-значний.

Відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 рахунок 23 «Виробництво» застосовується для обліку витрат на виготовлення продукції, виконання робіт або надання послуг. Якщо ж фактично відбувається лише формування набору з готових товарів без технологічної переробки, така операція більше відповідає операціям із товарами, а не виробництву.

У вашій ситуації, якщо:
не здійснюється монтаж;
не відбувається пайка, налаштування чи технічна збірка;
не виникає новий технічно самостійний виріб;
не формується виробнича собівартість із зарплати виробничого персоналу, амортизації обладнання тощо,

то облік доцільніше вести як комплектацію товару на рахунку 281.

У такому випадку можуть застосовуватися проведення:

Комплектація набору — Дт 281 (Комплект обладнання для СЕС 30 кВт) – Кт 281 (складові комплекту)

Якщо ж фактично здійснюється виробничий процес: монтаж, підключення, налаштування, тестування обладнання, використання праці виробничого персоналу та формування окремої собівартості, тоді можна використовувати рахунок 231.

Наприклад:

Передача комплектуючих у виробництво — Дт 231 – Кт 201/281
Випуск готового комплекту — Дт 26 – Кт 231

Щодо УКТ ЗЕД, то відповідно до Митного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text та Основних правил інтерпретації УКТ ЗЕД, затверджених Законом України «Про Митний тариф України» http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2697-IX#Text, набір класифікується за тим товаром, який надає комплекту основний характер.

У більшості випадків для комплекту СЕС таким основним компонентом буде:
інвертор;
або акумуляторна система.

Сам факт складання товарів у коробку або комплект не вважається достатньою переробкою товару відповідно до ст. 36 Митного кодексу України. Просте пакування, сортування, формування наборів або комплектація не змінюють країну походження товару.

Тому комплект не набуває статусу українського товару лише через його комплектацію в Україні.

У податковій накладній необхідно:
у графі 2 зазначати вашу комерційну номенклатуру, наприклад «Комплект обладнання для СЕС 30 кВт»;
у графі 3.1 зазначати повний 10-значний код УКТ ЗЕД;
у графі 3.2.1 проставляти позначку «Х», якщо комплект містить імпортні товари.

Такі вимоги передбачені ст. 201.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та Порядком заповнення податкової накладної №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text.

Використання лише 4-значного коду УКТ ЗЕД у такій ситуації створює ризики претензій щодо неправильного заповнення податкової накладної, оскільки для імпортних товарів у ПН зазначається повний 10-значний код УКТ ЗЕД.

Раді допомогти, звертайтесь ще!