Як правильно оформити акт списання основних засобів частково

При частковому списанні ОЗ в Акті за формою, затвердженою Наказом Мінфіну №818, зазначаються повна первісна вартість та знос об’єкта, а окремо — суми часткової ліквідації.

Відповідно до п. 35 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text у разі часткової ліквідації об’єкта основних засобів його первісна вартість і сума зносу зменшуються відповідно на суму первісної вартості та зносу ліквідованої частини.

Для оформлення використовується форма Акта списання основних засобів, затверджена Наказом Мінфіну від 13.09.2016 №818 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text ( це форма для підприємств держсектору, але її може викоритсовувати і комерційне підприємство, оскільки окремих форм для останніх не встановлено).

У вашому випадку в Акті зазначаються такі показники:

Первісна (переоцінена) вартість об’єкта — 28 135,79 грн.

Накопичений знос — 3 781,53 грн.

Первісна вартість частини, що ліквідується — 12 883,20 грн.

Знос частини, що ліквідується — 2 000,40 грн.

У розділі щодо причин списання зазначається причина часткової ліквідації та описується частина об’єкта, яка підлягає списанню. Також комісія повинна вказати, що інша частина об’єкта придатна до подальшої експлуатації.

Після часткового списання залишкова первісна вартість об’єкта становитиме:

28 135,79 – 12 883,20 = 15 252,59 грн.

Залишок накопиченого зносу після списання:

3 781,53 – 2 000,40 = 1 781,13 грн.

Залишкова вартість ліквідованої частини становить:

12 883,20 – 2 000,40 = 10 882,80 грн.

Проведення:

Списано знос ліквідованої частини — Дт 131 – Кт 10 — 2 000,40 грн

Списано залишкову вартість ліквідованої частини — Дт 976 – Кт 10 — 10 882,80 грн

Сума 14 883,60 грн не є бухгалтерським збитком, оскільки вона включає одночасно і первісну вартість, і суму зносу. До витрат потрапляє лише залишкова вартість ліквідованої частини — 10 882,80 грн.

Згідно з п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5104 податкові зобов’язання з ПДВ при частковій ліквідації основних засобів не нараховуються, якщо контролюючому органу подається документ про розібрання, знищення або інше перетворення об’єкта, унаслідок чого він не може використовуватись за первісним призначенням. Таким документом є Акт за формою №818.

Раді допомогти, звертайтесь ще!