Коригування обліку субпідрядника після аудиту: важливі нюанси

ТОВ (субпідрядник), платник податку на прибуток, до 40 млн.на рік, малодохідник. У 2024 році був укладений договір субпідряду з Генпідрядником на виконання робіт на об"єкті, який фінансувався за рахунок державних коштів. У 2026 році Держаудитслужбою був здійснений контрольний обмір виконаних робіт, внаслідок чого були виявлені розбіжності між обсягами відображеними в актах субпідрядника та фактично виконаними роботами і застосованими матеріалами. Генпідрядник висунув претензію нам. Як відобразити дану операцію в обліку(розкажіть все) через 441 рахунок чи 948, у якому періоді. Чи коригувати ПН на зменшення?За 2024 рік ми були збиткові. Цікавить вся інформація

ЮК

Юрій, консультант

експерт

09.05.2026 | 20:50

Очікує відповідь

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, у Вашому випадку мова йде про відшкодування шкоди на адресу ген/підрядника.

Тому у разі визнання такі витрати слід обліковувати в складі інших операційних витрат як «визнані штрафи, пеня, неустойка» (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Для цього згідно з Інструкцією № 291 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077 ) передбачено застосування субрахунку 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки", на якому «ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством законодавства та умов договорів».

Також слід мати на увазі, що витрати, які прямо не пов’язані з отриманням доходу певного періоду, «відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені».

Саме тому слід у разі визнання претензії в періоді згідно з датою отримання такої претензії відобразити : Дт948 – Кт685.

Та у разі оплати претензії відображаєте Дт685 – Кт311.

Податкових різниць у Вашому випадку не повинно бути – адже ж, як Ви зазначили, ТОВ є малодохідником.

Щодо ПДВ – вважаємо, що не повинно бути ПДВ – наслідків.

Адже сплата претензії – це не сплата в зв’язку з поверненням товару або авансових платежів.

Звісно, також не буде і податкового кредиту, так як «до складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань» (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 )

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком :

- від 24.02.26 р. «Облік нарахування штрафів та пені»: https://7eminar.ua/news/10556-oblik-naraxuvannya-strafiv-ta-peni#dohovirni-sanktsii

- від 24.02.26 р. «Штрафне» коригування із пп. 140.5.11 ПКУ: хто і коли його має застосовувати»: https://7eminar.ua/news/12698-strafne-koriguvannya-iz-pp-140511-pku-xto-i-koli-iogo#pidpryiemstva-iz-bukhdokhodom-menshe-40-mln-hrn

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ТС

Селезньова Тетяна Олексіївна

09.05.2026 | 20:26

Кадри

Відповідь надано