Облік витрат на рекламу в Google: ПДВ та нюанси переходу

Якщо послуги сплачувалися нерезиденту, то у Вашому випадку потрібно нарахувати ПДВ згідно з ст.208 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n5181 ).

Згідно з п.п.14.1.56.-5 «є» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) «надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах» відноситься до електронних послуг.

Далі, згідно з п.186.3.-1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) місцем постачання цих послуг є місцезнаходження отримувача.

У Вашому випадку це місце в межах митної території України.

Тому і виникає об’єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Потрібно скласти та зареєструвати ПН на отримані послуги від нерезидента.

Є відповідне роз’яснення податківців щодо складення такої ПН:

«у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;

у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент);

рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється;

у рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.

У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 - Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.

При складанні податкової накладної за операцією з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України реквізит «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється ні для постачальника (продавця), ні для отримувача (покупця).

Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку складання податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України» опубліковано 15.12.21 р., посилання на повний текст: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/539470.html ).

В декларації з ПДВ така операція відображається і в складі податкових зобов’язань (рядок 6.1) і в складі податкового кредиту (рядок 13.1).

При цьому згідно з п.187.8 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) датою виникнення податкових зобов’язань, тобто датою складення ПН, «є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше».

Та датою віднесення до податкового кредиту є « дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

При цьому, якщо першою подією є оплата, то береться до уваги саме дата списання коштів з поточного рахунку в банку. Є відповідне роз’яснення ДПС України: лист ДПС України від 16.10.2025 р. №1140/2/99-00-21-03-02-02 ( є матеріал на сайті Семінар Ком від 20.10.2025 р. «Google-послуги й ПДВ: коли нараховувати податок при оплаті карткою»: https://7eminar.ua/news/13505-google-poslugi-i-pdv-koli-naraxovuvati-podatok-pri-oplati-kartkoyu .

Також з урахуванням відсутності акта наданих послуг або іншого первинного документу, що засвідчує надання послуг – Вам варто самостійно складати внутрішні акти.

Така можливість передбачена згідно з п.п.2.5 Положення № 88 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 ), де зазначено наступне: «якщо правилами документообороту підприємства передбачена можливість відображення господарської операції, щодо якої на момент закінчення складання регістрів бухгалтерського обліку за звітний період від контрагента у терміни, встановлені законодавством, не отримано первинного документа, підставою для перенесення інформації про таку господарську операцію до регістрів бухгалтерського обліку є належним чином оформлений внутрішній первинний документ (акт), складений посадовою особою, відповідальною за приймання-відпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг».

В бухгалтерському обліку такі послуги слід віднести до витрат на збут як «витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг)» (п.19 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ). Тобто на рахунок 93 "Витрати на збут".

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 14.08.25 р. «Оплата реклами у Facebook підприємством: поради від адвокатів»: https://7eminar.ua/news/11217-oplata-reklami-u-facebook-pidprijemstvom-poradi-vid-advokativ . Незважаючи на те, що мова йде не про послуги реклами в Google – вважаємо, що все одно присутні поради, які корисні і у Вашому випадку, особливо щодо оформлення підтверджувальних документів.

Щодо залишку передоплати на 01.04.26 р – вважаємо, що наслідків з ПДВ не повинно бути, адже перша подія відбулася, коли аккаунт не був оформлений на підприємство. Також не слід і складати первинні документи, які підтверджують отримання таких послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!