Як правильно врахувати дохід при утриманні комісії фінансовою компанією

Для ТОВ — платника єдиного податку 3 групи доходом є вся сума, яку сплатив покупець, включаючи 3 % комісії фінансової компанії. Тому у декларації з єдиного податку потрібно показувати повну суму оплати, а не лише суму, що фактично надійшла на рахунок.

Відповідно до пп. 2 п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text доходом юридичної особи — платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Спрощена система оподаткування передбачає сплату податку саме з доходу, а не з фінансового результату. Тому витрати, пов’язані з отриманням такого доходу, зокрема комісія еквайрингу чи винагорода фінансової компанії, не зменшують базу оподаткування єдиним податком.

У цій ситуації фактично відбуваються дві окремі операції: покупець сплачує повну вартість товару або послуги, а фінансова компанія утримує оплату за власні послуги згідно з договором. Те, що комісія утримується до зарахування коштів на рахунок, не змінює розміру доходу платника ЄП.

Крім того, п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text встановлює, що платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки виключно у грошовій формі. Якщо відображати у доході лише суму, що фактично зайшла на рахунок, податковий орган може трактувати утримання комісії як негрошову форму розрахунків.

Також з 2025 року юридичні особи — платники єдиного податку 3 групи сплачують військовий збір. Базою для його нарахування є той самий дохід, що і для єдиного податку.

Наприклад, якщо покупець сплатив 10 000 грн, а фінансова компанія утримала 3 % комісії — 300 грн, і на рахунок надійшло 9 700 грн, то у декларації потрібно показати дохід у сумі 10 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!