Оплата корпоративного зв'язку на особисті телефони: нюанси оподаткування

Так, підприємство може оплачувати корпоративний зв’язок за номерами, які працівники використовують у власних телефонах, але в такому випадку виникають суттєві ризики оподаткування як додаткового блага.

Відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, до оподатковуваного доходу фізичної особи включається вартість безоплатно отриманих товарів, робіт або послуг як додаткове благо.

Якщо підприємство оплачує мобільний зв’язок, але телефони вже списані та не перебувають на балансі підприємства, податковий орган може дійти висновку, що послуги зв’язку використовуються для особистих потреб працівника, а не в межах господарської діяльності підприємства.

У такому випадку вартість оплаченого зв’язку може розцінюватися як додаткове благо працівника з відповідним оподаткуванням:
— ПДФО — 18%;
— військовий збір — 5%.

Оскільки послуги зв’язку надаються у негрошовій формі, база оподаткування ПДФО визначається із застосуванням натурального коефіцієнта відповідно до п. 164.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Також можуть виникнути питання щодо ПДВ. Якщо підприємство включає ПДВ за послугами мобільного зв’язку до податкового кредиту, але не може підтвердити використання таких послуг у господарській діяльності, потрібно нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Судова практика також звертає увагу на необхідність підтвердження виробничого характеру використання мобільного зв’язку. За відсутності службових телефонів на балансі довести господарське використання складніше.

Для мінімізації ризиків можна:
— укласти з працівниками договори оренди або позички особистих телефонів;
— не списувати телефони повністю, якщо вони ще придатні до використання;
— оформити компенсацію за використання працівником власного майна відповідно до ст. 125 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08.

У разі укладення договорів оренди або позички використання корпоративного зв’язку через особисті телефони буде значно легше обґрунтувати як господарські витрати підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!