Розподіл податкового кредиту при продажу металобрухту: порядок дій

Дійсно, у Вашому випадку потрібно було в липні 2025 р. нарахувати розподільчий ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n4967 )

Розподіляти ПДВ потрібно були згідно з отриманими вхідними ПН за липень 2025 р., які дають Вам право на податковий кредит.

Тому що у Вашому випадку відбуваються одночасно оподатковані та неоподатковані (пільгові ) операції. Та з іншого боку – є витрати на придбання товарів/послуг, НА, з ПДВ, які однозначно не можна ідентифікувати як такі, що пов’язані тільки з оподаткованими операціями, або навпаки – тільки з неоподаткованими.

Отже ПДВ саме за такими операціями і підлягає розподілу. Це стосується таких витрат загальногосподарського характеру, як оренда, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцтовари, придбання та обслуговування офісної техніки, тощо.

Саме то, якщо у попередньому році Ви не здійснювали розподіл ПДВ, Вам потрібно були в місяці, коли у Вас відбулася пільгова операція, розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях.

Це передбачено згідно з п.199.3 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), де зафіксована необхідність провести « у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції».

Для цього необхідно було в декларації за липень 2025 р. заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця.

Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ. Вам доцільно ознайомитися з матеріалом «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» від 13.01.25 р. на сайті Семінар Ком за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Та також корисним буде ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489

.

Щодо заповнення розподільчої ПН – є відповідне роз'яснення ДПС України:

«Зведена податкова накладна, що складається не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду на виконання вимог п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), заповнюється з урахуванням таких особливостей:

у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки «2»;

у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини:

«08» – у разі якщо товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;

«09» – у разі якщо товари / послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково в операціях, які звільнені від оподаткування ПДВ.

У графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У табличній частині розділу Б такої зведеної податкової накладної зазначається:

у графі 2 – дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ. При цьому кожна така податкова накладна вказується в окремому рядку;

у графі 4 – «грн»;

у графі 10 – частина вартості товару / послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до п. 199.1 ст. 199 ПКУ;

у графі 11 – сума ПДВ;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5 - 9 не заповнюються.

У розділі А табличної частини такої зведеної податкової накладної рядки I - VІІІ заповнюються у загальному порядку, при цьому рядки IX - XIІ не заповнюються» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Який порядок заповнення зведеної податкової накладної, складеної відповідно до п. 199.1 ст. 199 Податкового кодексу України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43154 ).

Строк реєстрації в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 ).

В декларації з ПДВ операція відображається в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Далі, в грудні 2025 р. потрібно було здійснити річний перерахунок ПДВ.

Здійснення річного перерахунку передбачено згідно з п.199.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), а саме:

«платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій».

Для визначення ЧВ товарів/послуг, НА, в оподаткованих операціях до уваги беруться обсяги усіх операцій за рік, які оподатковуються ПДВ.

Це випливає із змісту додатку 5 Таблиця 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях». Обсяги постачання зазначаються в рядку 4 – це «загальний обсяг постачання (сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків), грн» та в рядку 5 – це «оподатковувані операції (сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 колонки А декларації та всіх уточнюючих розрахунків), грн».

Отже в цієї таблиці розраховується ЧВ використання в оподаткованих операціях та здійснюється річний перерахунок ПДВ згідно з п.199.2 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Результати його відображаються в додатку 5 Таблиці 2 «Перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях» та також в декларації за грудень рядках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, в залежності від ставки ПДВ.

З приводу складення РК до розподільчих зведених ПН є відповідне роз’яснення ДПС України: категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Як складається розрахунок коригування до зведеної податкової накладної, складений за результатами перерахунку, передбаченого п. 199.5 ст. 199 ПКУ?», можна ознайомитися за посиланням - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40173 .

Також Вас варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 16.12.25 р. «Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік»: https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati

Отже виходячи з наведеного Вам спочатку потрібно зробити розрахунок ЧВ за ліпень 2025 р.

Для цього Ви в складі УР до декларації за липень подаєте уточнюючий додаток 5 таблицю 1.

Також реєструєте розподільчу ПН та відображаєте її в рядку 4.1(або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ) в графі 5 УР.

До подання УР слід сплатити ПДВ (на рахунок в СЕА ПДВ ) – тоді штраф 3% та пеня не застосовується (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n8462 ).

Також з метою відображення річного перерахунку – робите УР до декларації з ПДВ за грудень 2025 р.

Заповнюєте також уточнюючий додаток 5 – таблиці 1 та 2. Та складаєте і реєструєте РК до розподільчої ПН за липень 2025 р.

Результати перерахунку відображаєте в рядку 4.1.1 (або 4.2.1 чи 4.3.1 в залежності від ставки ПДВ ) в графі 5 УР

Швидше за все, у Вас буде УР на зменшення зобов’язань з ПДВ – тому сплачувати перед його поданням нічого не потрібно.

Також слід мати на увазі, що за несвоєчасну реєстрацію розподільчої ПН та РК до неї передбачено застосування штрафів в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n10585 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!