Поворотна фінансова допомога фізичній особі: умови та оподаткування

Так, ТОВ може надати поворотну фінансову допомогу фізичній особі, яка не є працівником або засновником підприємства. Посвідчувати договір у нотаріуса не обов’язково, а повернення коштів може здійснюватися частинами, зокрема щомісячно.

Надання поворотної фінансової допомоги оформлюється договором позики відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Законодавство не встановлює обмежень щодо кола фізичних осіб, яким юридична особа має право надати безвідсоткову позику, тому позичальником може бути будь-яка фізична особа (ст. 1046 Цивільного кодексу України). Оскільки позикодавцем виступає юридична особа, договір повинен бути укладений у письмовій формі (ст. 1047 Цивільного кодексу України). Нотаріальне посвідчення такого договору законодавством не вимагається незалежно від суми позики, але сторони можуть посвідчити його добровільно.

Порядок і строки повернення коштів визначаються договором. Позичальник зобов’язаний повернути позику у строки та в порядку, встановлені договором (ст. 1049 Цивільного кодексу України). Тому у договорі можна передбачити повернення суми частинами, наприклад щомісячними платежами за затвердженим графіком.

Сума поворотної фінансової допомоги законодавством не обмежується. Водночас при готівкових розрахунках слід враховувати обмеження, встановлені Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text. Відповідно до п. 6 Положення №148 розрахунки готівкою між підприємством та фізичною особою протягом одного дня не можуть перевищувати 50 000 грн. Тому видача або повернення 200 000 грн готівкою потребуватиме проведення операцій у декілька днів або через банківський рахунок.

Для фізичної особи сума отриманої поворотної фінансової допомоги не включається до оподатковуваного доходу за умови її повернення, тому ПДФО та військовий збір не нараховуються і не утримуються (пп. 165.1.31 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Для ТОВ на загальній системі оподаткування операція з надання та повернення поворотної фінансової допомоги не формує доходів або витрат для цілей податку на прибуток. Якщо строк повернення перевищує 12 місяців, у бухгалтерському обліку може виникати необхідність дисконтування заборгованості відповідно до НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99 та ПСБО 11 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00.

Для платника єдиного податку систематичне надання поворотної фінансової допомоги може бути розцінене контролюючими органами як здійснення фінансового посередництва, що може створювати ризики перебування на спрощеній системі оподаткування. Разове надання допомоги зазвичай таких наслідків не спричиняє.

При наданні поворотної фінансової допомоги (ПФД) фізичній особі суб'єктом господарювання (юрособою або ФОП) у додатку 4ДФ до Розрахунку використовується ознака доходу «197». Основна сума такої допомоги не включається до оподатковуваного доходу фізособи (не обкладається ПДФО та військовим збором). (Порядок №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text).

У договорі доцільно прямо зазначити, що позика є безвідсотковою. Якщо така умова не визначена, можуть виникати ризики трактування договору як процентної позики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!