Облік членських внесків ІТ-кластеру для резидентів Дія Сіті

Якщо ІТ-кластер має статус неприбуткової організації, членські внески резидента Дія Сіті — платника ПнВК оподатковуються лише в частині перевищення над лімітом 0,5% чистого доходу від реалізації за попередній рік. Сума перевищення оподатковується за ставкою 9% та відображається у Додатку ДІЯ до декларації з податку на прибуток.

Відповідно до пп. 135.2.1.8-1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, для резидента Дія Сіті — платника податку на виведений капітал об’єктом оподаткування є сума коштів або вартості майна, сплачена на користь неприбуткових організацій, у частині, що перевищує 0,5% чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за попередній звітний рік.

Тому:
— якщо сума членських внесків не перевищує 0,5% чистого доходу від реалізації — ПнВК не виникає;
— якщо є перевищення — оподатковується лише сума перевищення.

Ставка податку становить 9% відповідно до п. 136.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Для застосування цього правила важливо, щоб ІТ-кластер був включений до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Якщо отримувач не має статусу неприбуткової організації, операція може підпадати під інші правила оподаткування ПнВК.

У бухгалтерському обліку членські внески відображаються як витрати періоду залежно від напряму діяльності підприємства. Як правило, використовують рахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності» відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 та НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text.

Проведення:

Нараховано членський внесок — Дт 949 – Кт 685
Сплачено членський внесок — Дт 685 – Кт 311
Нараховано ПнВК із суми перевищення — Дт 98 – Кт 641

У Додатку ДІЯ до декларації з податку на прибуток:
— сума внесків відображається у рядку 18;
— сума операцій із неприбутковими організаціями — у рядку 18.4;
— сума перевищення, що підлягає оподаткуванню, включається до бази ПнВК.

Застосовується Додаток БД, відповідні показники будуть відображатися у таблиці 4 Додатка БД та рядку 20 БД Додатка ДІЯ.

Резиденти Дія Сіті — платники ПнВК подають декларацію один раз на рік відповідно до пп. 137.10.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!