Облік дебіторської заборгованості: резерв сумнівних боргів для підприємства

На нашу думку, таку заборгованість відразу треба списати без нарахування резерву

Резерв сумнівних боргів створюється під фінансові активи (дебіторську заборгованість що виникла в межах договору та має бути погашена грошима).

НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text) визначає наступне:

"4. ...Сумнівний борг - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.
Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - сума поточної дебіторської заборгованості за вирахуванням резерву сумнівних боргів.

5. Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує
ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та
може бути достовірно визначена її сума

7. Поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів."

Отже, якщо дебіторська заборгованість є фінансовим активом, то по ній нараховується резерв сумнівних боргів.

НПСБО 13 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#Text) визначає наступне:

"4. ...Фінансовий актив - це:
а) грошові кошти та їх еквіваленти;
б) контракт, що надає право отримати грошові кошти або інший фінансовий актив від іншого підприємства;
в) контракт, що надає право обмінятися фінансовими інструментами з іншим підприємством на потенційно вигідних умовах;
г) інструмент власного капіталу іншого підприємства."

Отже, оскільки Ви сплатили постачальнику гроші, а він виявився шахраєм, то фактично у Вас вкрали ці кошти.

На нашу думку, Ви маєте:

1) провести інвентаризацію та зафіксувати факт крадіжки коштів,

2) подати заяву в поліцію для відкриття кримінальної справи,

3) списати цю заборгованість на витрати без створення резерву сумнівних боргів.

Відповідно, така заборгованість вже не є авансом постачальнику (Дт 631), а має бути списана Дт 944 Кт 631/371

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!