Продаж авто ФОП на ЄП: облік доходів і оподаткування

Якщо ФОП продає авто як фізособа - декларація подається лише у випадках, передбачених ст. 173 та 179 ПКУ (наприклад, при оподатковуваному доході або якщо податок не сплачено через податкового агента), і це не має відношення до обліку ФОП.

Якщо ФОП продає автомобіль як звичайна фізична особа, така операція регулюється нормами розділу IV ПКУ (зокрема ст. 173 та ст. 179 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182), а не правилами спрощеної системи оподаткування. Відповідно, цей дохід не включається до підприємницького доходу ФОП (п. 292.1 ПКУ).

Згідно з п. 173.2 ст. 173 ПКУ, дохід від продажу одного легкового автомобіля протягом року не оподатковується. У такому випадку, відповідно до п. 179.2 ст. 179 ПКУ, податкова декларація не подається, якщо відсутні інші підстави для декларування.

Якщо ж має місце продаж, який підлягає оподаткуванню (наприклад, другий і наступні продажі легкових авто або продаж вантажного авто), застосовуються загальні правила: такий дохід включається до річного оподатковуваного доходу фізособи згідно з п. 173.1 ПКУ.

Важливий момент: якщо дохід отриманий від особи, яка не є податковим агентом, то згідно з п.п. 168.2.1 ПКУ фізособа зобов’язана подати декларацію та самостійно сплатити податки. Це підтверджено і позицією податкових органів (наприклад, у випадку продажу вантажного авто навіть при сплаті податків під час оформлення, але не через нотаріуса - декларація подається).

Отже, обов’язок подання декларації залежить не від статусу ФОП, а від умов конкретної операції як фізичної особи: якщо дохід не оподатковується або податок сплачено через податкового агента - декларація не подається (п. 179.2 ПКУ); якщо дохід оподатковується і не було податкового агента - декларація обов’язкова.

Для бухгалтера ФОП ця операція не відображається в обліку ФОП і не включається до декларації платника єдиного податку, оскільки не є підприємницькою діяльністю.

Зокрема, ФОП на єдиному податку не має права продавати автомобілі як товар у межах підприємницької діяльності (пп. 291.5.1 ПКУ), але може продати власне авто як фізична особа за правилами ст. 173 ПКУ без наслідків для статусу «єдинника».

Додатково зауважемо, що, як правило, автомобіль оформлюється на фізичну особу, тому його подальший продаж здійснюється саме як фізособою, а не в межах діяльності ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!