Облік експедиторських послуг та податкові накладні для нерезидента

Власна винагорода експедитора (50 євро) не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Адже місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце реєстрації замовника (пп "ж" п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Оскільки замовником є нерезидент, місце постачання розташоване за межами митної території України. Отже, винагорода експедитора не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Міжнародне перевезення, підтверджене єдиним міжнародним транспортним документом, оподатковується за ставкою 0%.

Експедитор «перевиставляє» послуги перевезення за тією ж ставкою, яка була застосована перевізником.Якщо перевізник — резидент платник ПДВ, він виставив послугу зі ставкою 0%, і експедитор перевиставляє її нерезиденту також за ставкою 0%.

Якщо перевізник — нерезидент або неплатник ПДВ, то сума перевезення взагалі не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора та не відображається як об'єкт.

Такі правила оопдакування посередницьких послуг при міжнародних перевезеннях, передбачені Узагальнюючою податковою консультацією, затвердженою наказом ДПС від 06.07.2012 №610 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text (відповідь на птання № 1 та № 10).

Складання податкової накладної (ПН)

На винагороду експедитора ПН не складається, оскільки послуга не є об'єктом оподаткування.

На міжнародне перевезення складається ПН, якщо ви перевиставляєте послугу, яка оподатковується за ставкою 0%. В такому випадку ПН складається на дату «першої події» (отримання коштів від нерезидента або підписання акта).

У такій ПН зазначається тип причини «21» (складена на постачання нерезиденту), у графі «Отримувач» — найменування нерезидента, та країна його реєстрації, ІПН отримувача — умовний «500000000000». У графі 8 зазначається код ставки «902» (0% для міжнародних перевезень).

Відображення в декларації з ПДВ

Винагорода експедитора (50 євро) відображається у рядку 5 декларації як операція, що не є об'єктом оподаткування. Також необхідно заповнити Додаток 4 (таблиця 1), де розшифровуються такі операції.

Міжнародне перевезення (2000 євро) відображається у рядку 3 декларації, якщо воно є об'єктом оподаткування і оподатковується за ставкою 0%.

Бухгалтерський облік
Оскільки експедитор є посередником, транзитні кошти (2000 євро) не включаються до його доходів та витрат.

Дт 362 — Кт 703 — на суму винагороди (50 євро за курсом НБУ на дату акта).
Дт 362 — Кт 685 — на суму перевезення, що підлягає компенсації (2000 євро).
Дт 685 — Кт 631 (або 371) — відображено заборгованість перед перевізником за надані послуги.
Дт 312 — Кт 362 — отримання оплати від нерезидента (валютна виручка).

Раді допомогти, звертайтесь ще!