Обов'язок подання звіту з трансфертного ціноутворення для ТОВ

Так, подання звіту про контрольовані операції (КО) за 2025 рік для вашого ТОВ є обов’язковим, якщо ваш іноземний постачальник відповідає критеріям «пов’язаності» або входить до переліків територій чи організаційно-правових форм, затверджених Кабінетом Міністрів України.

Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ), пп. 39.2.1.7, господарські операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються два вартісні критерії:

• Річний дохід платника податків від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) перевищує 150 мільйонів гривень за звітний рік. У вашому випадку дохід становить 235 млн грн, що перевищує ліміт.
• Обсяг господарських операцій з кожним контрагентом перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за звітний рік. Обсяг операцій з вашим основним постачальником становить 225 млн грн, що також значно перевищує ліміт.

Важливо: Операції стають контрольованими лише за умови, що контрагент-нерезидент відповідає хоча б одній із вимог пп. 39.2.1.1 ПКУ:

• є пов’язаною з ТОВ особою;
• зареєстрований у державі (на території), що входить до переліку КМУ (так звані «офшори» або низькоподаткові юрисдикції — Постанова КМУ №1045);
• його організаційно-правова форма входить до переліку КМУ (Постанова КМУ №480), і він не сплачує податок на прибуток у своїй країні.

Не зобов’язані подавати звіт ті платники, які не виконують одночасно обидва фінансові критерії.

Також звільняються компанії, що працюють виключно з резидентами України, або ті, що мають підтвердження резидентства нерезидентів з країнами з угодою про уникнення подвійного оподаткування. Проте навіть у таких випадках податкова може вимагати пояснення чи документацію.

https://7eminar.ua/news/12181-zvitnist-pro-kontrolyovani-operaciyi-do-1-zovtnya-klyucovi-zmini-ta

Якщо операції визнані контрольованими, ТОВ зобов’язане подати Звіт про КО до 1 жовтня року, що настає за звітним (тобто за 2025 рік — до 01.10.2026).

Відмова директора надавати дані або неподання звіту тягне за собою сувору фінансову відповідальність згідно з Податковим кодексом України, ст. 120.3:

• Неподання Звіту про контрольовані операції: штраф у розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи (ПМ), встановленого на 1 січня звітного року.Розрахунок: Станом на 01.01.2025 ПМ становить 3 022 грн. Отже, штраф за неподання звіту складе 906 600 грн.
• Невключення операції до звіту (якщо звіт подано частково): штраф у розмірі 1% від суми незадекларованих операцій, але не більше 300 ПМ за всі незадекларовані операції.
• Неподання документації з ТЦУ (на запит ДПС): Якщо податкова вимагатиме документацію (обґрунтування цін), а ТОВ її не надасть, штраф становить 3% від суми операцій, але не більше 200 ПМ (на 2025 рік це максимум 604 400 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!