Коригування податку на прибуток: уточнююча декларація і фінзвітність

Так, потрібно

Оскільки МПЗ збільшує основне зобов'язання з податку на прибуток, у бухгалтерському обліку нарахування відображається Дт 98 Кт 641/МПЗ. Так, як МПЗ розраховується за результатами року, нарахування в обліку має бути датоване (31.12.2025). Якщо виправлення відбувається у 2026 році, це відображається як виправлення помилки минулого року: через рахунок 44 «Нерозподілений прибуток». Згідно з п. 4 НП(С)БО 6 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 навіть, якщо помилка не суттєва, але вона вплинула на фінрезультат, то все рівно треба коригувати сальдо нерозподіленого прибутку (не покритого збитку) на початок звітного року. Необхідно оформити бухгалтерську довідку вказати в ній причину помилки, і зробити запис: Дт 44 Кт 641/МПЗ.

До органів статистики виправлена фінзвітність не подається, просто таке виправлення буде враховано у найближчому звіті. А от до податкової слід подати уточнюючу декларацію разом з виправленою фінзвітністю (так, ніби податок був нарахований правильно) - Категорія ЗІР, 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35255. У цьому випадку фінзвітність є додатком до декларації. Жодних позначок у фінзвітності при цьому не робиться. Пояснення до декларації можна подати до ДПС у довільній формі (п.46.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144 ), при цьому заповнюється рядок "Наявність доповнення" в кінці декларації.

Отже, оскільки нарахування МПЗ це витрати того року, за який воно розраховане (2025), ці витрати мали бути відображені в обліку 31.12.2025. Якщо цього не було зроблено, виникає бухгалтерська помилка. У такому разі спочатку подається виправлена фінзвітність, а потім уточнююча декларація.

Раді допомогти, звертайтесь ще!