Алгоритм продажу основного засобу для платників ПДВ

Підприємство приймає рішення про продаж приміщення та керівник складає наказ.

Продаж оформлюють договором купівлі-продажу у письмовій формі (ст. 208 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1183). Реєстрація права власності на майно, яке знаходиться в нежитловому фонді, проводиться у державного реєстратора або приватного/державного нотаріуса.

В бухобліку вибуття ОЗ найчастіше оформлюють Актом приймання-передачі основних засобів (форма № ОЗ-1).

В бухобліку:

• Дт 286 Кт 103 - списали залишкову вартість на дату прийняття рішення про продаж
• Дт 131 Кт 103 - списали нарахований знос
• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
• Дт 712 Кт 641/ПДВ – нараховано ПЗ з ПДВ
• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

Відповідно до п. 29 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта ОЗ. Тому в місяці переведення ОЗ до необоротних активів, утримуваних для продажу, слід ще нарахувати місячну амортизацію. Наприклад, прийняли рішення про продаж у квітні, то амортизацію за квітень потрібно нарахувати повністю.

ПДВ

Продавець, якщо він є платником ПДВ, повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ і виписати ПН на дату першої події (отрмання коштів або переоформлення права власності).

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості нерухомості, але не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4551).

Якщо договірна вартість ≥ залишкової вартості: ПДВ нараховується на договірну вартість за ставкою 20%. Складається одна податкова накладна на ім'я покупця.

Якщо договірна вартість < залишкової вартості: Підприємство зобов'язане скласти дві податкові накладні:

• Першу — на суму, розраховану виходячи з фактичної (договірної) ціни постачання, яка надається покупцю.
• Другу — на суму перевищення залишкової вартості над фактичною ціною. Ця накладна покупцю не надається і в ній зазначається тип причини «15».

Якщо покупцем є фізична особа, якій продається нерухомість нижче звичайної вартості, то є ризик того, що різницю в ціні визнають додатковим благом на підставі пп. "е" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n3627), зокрема,

"До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. "

Зазначену різницю обкладають ПДФО 18% з застосуванням натурального коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ). Та ВЗ 5%, для розрахунку ВЗ при отриманні негрошового доходу законодавство не передбачає застосування жодних коефіцієнтів (ЗІР, категорія 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249).

В Додатку 4ДФ ознака доходу «126».

Додатково у матеріалі «Продаж нерухомості: як розрахувати податок та подати уточнюючу декларацію» https://7eminar.ua/news/2127-prodaz-neruxomosti-yak-rozraxuvati-podatok-ta-podati-utocnyuyucu-deklaraciyu

Раді допомогти, звертайтесь ще!