Облік ПДВ при страхових виплатах та витратах на ремонт автомобіля

По Вашій ситуації:

1) отримання страхового відшкодування:

Дт 375 Кт 719 - 205 000 - визнали доходи по страховому відшкодуванню згідно страхового акту

Дт 311 Кт 375 - 205 000- отримали кошти на рахунок від страхової компанії.

Це вже стали Ваші власні кошти на Вашому банківському рахунку

2) оплата ремонту на СТО:

Дт 631 Кт 311 - 240 000 - оплатили реомнт з власного рахунку

Дт 6412 Кт 644 - 40 000 - отримали ПН від постачальника, поставили в податковий кредит

Дт 644, 92 Кт 631 - 240 000 - акт виконаних робіт по ремонту авто.

Умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) в цій сиутації нараховувати немає законних підстав, адже Ви повністю оплатили ремонт за власні кошти з рахунку.

Позиція ДПСУ

ІПК від 18.07.2025 р. N 3878/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

"…Загальне правило формування податкового кредиту з ПДВ передбачає віднесення особою, яка здійснює придбання товарів/послуг, до складу податкового кредиту усіх сум ПДВ, сплачених (нарахованих) при придбанні товарів/послуг у особи, яка здійснює таке постачання - платника ПДВ. Суми ПДВ, нараховані платником у зв'язку із придбанням товарів/послуг, включаються ним до складу податкового кредиту за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних, зареєстровані в ЄРПН, інші документи, передбачені п. 201.11 ст. 201 Кодексу).

...Така податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН, буде підставою для покупця/замовника (платника ПДВ) на включення зазначених у ній сум ПДВ до складу податкового кредиту, незалежно від того, чи оплата за товари/послуги здійснюється безпосередньо з рахунку такого покупця/замовника, чи з рахунку третьої особи.

Одночасно з цим, у випадку, якщо придбані з ПДВ товари/послуги оплачуються не безпосередньо їх покупцем/замовником, а третьою особою, то такий покупець/замовник (платник ПДВ) за такими товарами/послугами зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну, використовуючи механізм, встановлений п. 198.5 ст. 198 Кодексу…"

Отже, якщо страхове фінансування надходить на Ваш рахунок, а потім Ви з нього оплачуєте кошти постачальнику (СТО), то умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!