Чи визнати витрати без акту наданих послуг від Виконавця

Давайте розглянемо Ваше питання:

Коротко: самоакт на 100% замінює акт від контрагента, якщо все оформити правильно.

Ось як це працює за законом:

1. Самоакт. (Нормативна база)

Можливість складання внутрішнього акта (самоакта) прямо передбачена п. 2.5 Положення № 88 (про документальне забезпечення записів у бухобліку) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 .

Суть така: якщо послуга фактично надана, але первинний документ від постачальника затримується, підприємство має право самостійно скласти документ, щоб відобразити витрати в тому періоді, до якого вони належать (березень 2026). Це відповідає принципу нарахування та відповідності доходів і витрат (ст. 4 Закону про бухоблік) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 .

2. Як оформити «самоакт», щоб ДПС не чіплялася?

Щоб внутрішній документ мав силу акта від виконавця, він повинен:

• Містити всі обов’язкові реквізити за ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 .
• Бути підписаний відповідальною особою вашого ТОВ (наприклад, директором або керівником підрозділу, який приймав послугу).
• Бажано мати посилання на договір, згідно з яким надавалися послуги.

Головна умова: у вашому Наказі про облікову політику має бути передбачена можливість складання внутрішнього акта у разі несвоєчасного отримання документів від контрагентів. Якщо цього немає - краще внести зміни зараз.

3. На ваше питання чи зніме ДПС витрати при перевірці?

Якщо ви просто «забули» про акт - знімуть. Якщо у вас є внутрішній акт - ні.
ДПС часто намагається це зробити, але судова практика на боці платників податків. Позиція Верховного Суду (наприклад, у справі № 810/3116/18) каже: відсутність акта від контрагента при фактичному виконанні операції не є підставою для невизнання витрат, якщо операція підтверджена іншими документами.

Що буде, якщо акт нарешті прийде пізніше?
Коли (і якщо) ви отримаєте оригінал умовного «травня 2026», а сума в ньому буде відрізнятися від вашого самоакта, ви просто зробите коригування у періоді отримання (через п. 3.5 Положення № 88). Різниця піде в дохід або витрати поточного періоду, не зачіпаючи березень.

4. Податкові різниці та ПДВ

• Податкові різниці: Складання самоакта не створює специфічних податкових різниць за ПКУ. Ви просто зменшуєте фінрезультат на суму витрат згідно з правилами бухобліку.
• ПДВ (важливо!): А ось тут «самоакт» не допоможе. Для податкового кредиту потрібна лише зареєстрована податкова накладна (п. 198.6 ст. 198 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 . Якщо виконавець має проблеми та не реєструє ПН, кредит ви втрачаєте, навіть якщо витрати в бухобліку залізні.

Порада: Оформіть внутрішній акт березнем 2026-го, підшийте до нього копію договору та будь-які докази отримання послуги (переписку, результати роботи). Це буде вашим «бронежилетом» перед ДПС.

Більш детальну інформацію про використання самоактів можна знайти в статті на нашому сайті https://7eminar.ua/news/3809-samoakt-koli-vidsutni-pervinni-dokumenti

Раді допомогти, звертайтесь ще!