Виписка податкової накладної та курсові різниці при ПДВ

Податкову накладну слід скласти 27 жовтня на 450 000,00 грн, а подальші курсові різниці при оплаті в листопаді ПДВ не обкладаються і додаткову податкову накладну за них не виписують, якщо договірна вартість робіт фіксована у 10 000 дол. США і не змінюється.

Обґрунтування

1. Податкова накладна на дату акта і в гривнях за курсом.
   Податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату першої події, якою у вас є підписання акта виконаних робіт, і саме на цю дату складається податкова накладна згідно зі статтею 201 ПКУ.
   Оскільки акт від 27.10.26 на 10 000 дол. США, а курс 45 грн/дол., база оподаткування для ПДВ становить 450 000,00 грн, і ПН логічно виписати саме на цю гривневу суму.

2. Курсові різниці після акта не є об’єктом ПДВ, якщо не змінюється договірна вартість.
   Якщо ціна робіт визначена в іноземній валюті (10 000 дол. США), а гривня є лише засобом оплати, то надходження оплати за іншим курсом формує курсові різниці в бухгалтерському обліку, але не змінює договірну вартість робіт.
   У такому випадку підстав для коригування податкових зобов’язань з ПДВ і складання додаткової ПН або розрахунку коригування лише через зміну курсу немає.

3. Коли може знадобитися розрахунок коригування.
   Якщо в договорі передбачено, що гривнева сума компенсації переглядається залежно від курсу на дату оплати (тобто фактично змінюється ціна робіт у гривні), то на дату такої зміни суми компенсації вже виникає підстава для коригування ПДВ через розрахунок коригування до первісної ПН за правилами ПКУ.

За описаної вами ситуації, за відсутності зміни договірної вартості робіт, достатньо однієї податкової накладної на 450 000,00 грн на дату акта.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?