Наслідки відсутності податкової накладної при експорті товару

Операція на 65 EUR при вивезенні товару без митної декларації не є об’єктом ПДВ, тож податкову накладну складати й реєструвати не потрібно, але обсяг такого вивезення слід відобразити у рядку 5 декларації з ПДВ з Д4, що зараз варто виправити уточнюючим розрахунком. Штрафів саме за невиписану ПН у вашій ситуації немає, оскільки обов’язку її складати не було.

Обґрунтування

1. Операція не є об’єктом ПДВ, ПН не складається. Для операцій з вивезення товарів за межі митної території України, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, прямо передбачено, що вони не є об’єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.16 ПКУ). У такому разі податкова накладна не складається і не реєструється, а ПДВ-зобов’язання не нараховуються.

2. Як відобразити операцію в декларації з ПДВ. Для таких вивезень, що не є об’єктом оподаткування за п. 196.1.16 ПКУ, обсяг операцій слід показувати у рядку 5 декларації з ПДВ з обов’язковим заповненням додатка Д4 (таблиця 1). Тобто у вашій ситуації є лише помилка в заповненні декларації (непоказаний обсяг операцій), а не в нарахуванні ПДВ.

3. Як виправити помилку. Для самостійного виправлення помилки у декларації з ПДВ подають уточнюючий розрахунок за відповідний звітний період за формою «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» за кодом J0217026 або F0217026 (Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок). У ньому збільшуєте показник рядка 5 на гривневий еквівалент 65 EUR за курсом НБУ на дату операції і подаєте до нього уточнюючий додаток Д4, де відображаєте цю операцію.

Коректне оформлення зараз зводиться до подання уточнюючого розрахунку з Д4, без складання податкової накладної та без донарахування ПДВ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?