ПДВ для неприбуткової організації: реєстрація та ліміти грантів

Так, потрібно реєструватися платником ПДВ після досягнення обсягу операцій з надання послуг 1 млн грн.

Відповідно до п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401 обов'язкова реєстрація платником ПДВ виникає, якщо загальний обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн.

Відповідно до роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945 для цілей реєстрації до «оподатковуваних операцій» належать:

операції, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 14%, 0%;
операції, звільнені від оподаткування (пільгові).

Оскільки послуги, що фінансуються Глобальним фондом, є звільненими від ПДВ, їх обсяг враховується у підрахунок ліміту 1 000 000 грн. Як тільки сума таких послуг (разом з іншими платними послугами, якщо вони є) перевищить мільйон, ГО зобов'язана подати заяву на реєстрацію платником ПДВ.

Що стосується включення в обсяг операцій грантів (цільові внески), то вони не враховуються. Для ліміту 1 млн грн враховуються лише операції з постачання товарів або послуг.

Якщо ці кошти надаються ГО на її статутну діяльність і натомість організація не надає донору жодних товарів чи послуг, такі надходження не є оплатою за постачання. Відповідно, вони не є об'єктом оподаткування ПДВ і не включаються до розрахунку ліміту.

Якщо ж під виглядом «гранту» ГО фактично надає послуги (наприклад, проводить дослідження чи навчання для конкретного замовника, який за це платить), такі операції можуть бути розцінені як постачання послуг. Але класичні гранти на статутну діяльність у ліміт не входять.

Після реєстрації платником ПДВ організація повинна на кожне постачання послуг за кошти Глобального фонду складати податкову накладну. У такій накладній у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» ставити відмітку «Без ПДВ». У графі 9 (код пільги) зазначати відповідний код згідно з Довідником податкових пільг.
Реєструвати такі накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені терміни.

Раді допомогти, звертайтесь ще!