Ситуація з анулюванням єдиного податку та штрафами для ФОП

ХРИСТОС ВОСКРЕС!

На сьогодні, ФОП може оскаржити анулювання реєстрації платником ЄП у суді.

Податківці у своїх роз’ясненнях у ЗІР наполягають, що до доходу ФОП при переході на ЄП береться весь дохід отриманий за попередній календарний рік на всіх системах оподаткування. А позиція наведена в ІПК від 07.07.2025 №3660/ІПК/99-00-24-03-03 стосується лише окремого платника і лише обсягу доходу, який може отримати ФОП при переході з ЗС на ЄП всередині року.

Саме так на сьогодні роз’яснюють податківці на своїх інформаційних ресурсах, хоча після виходу ІПК у липні 2025 року консультації на «гарячій лінії ДПС» були іншими.

Тому крім оскарження анулювання реєстрації платником ЄП у суді інших варіантів уникнути донарахування податків не можливо. Крім того, анулювання реєстрації платником ЄП може буде здійснено податківцями лише на підставі податкової перевірки. Це передбачено у п. 299.11 ПКУ. Якщо такої перевірки у ФОП не було, то рішення про анулювання реєстрації платником ЄП «заднім числом» є незаконним.

При оскарженні такого анулювання можна посилатись на такі норми. Згідно п. 292.13 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 дохід у платників ЄП визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до ст. 296 цього Кодексу. У п. 292.14 ПКУ вказується, що визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування. У ст. 296 ПКУ йдеться саме про облік доходів отриманих на ЄП, а не про доходи отримані на різних системах оподаткування. ФОПи на ЗС ведуть облік доходів відповідно до ст. 177 ПКУ і дохід у них визначається відповідно до п. 177.2 ПКУ. На загальній системі дохід обліковується та оподатковується за іншими правилами, а межі з пункту 291.4 ПКУ до нього не застосовують (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Тому з норм п. 292.13 ПКУ та п. 292.14 ПКУ випливає, що дохід отриманий на ЗС не включається до загального доходу ФОП на ЄП за звітний рік. Саме так роз’яснюють податківці у ІПК № 3660/ІПК/99-00-24-03-03, коли говорять, що ФОП на 3 групі ЄП може отримати дохід в межах річного ліміту доходу навіть якщо у 1 кварталі він перебував на ЗС. І дохід отриманий на ЗС не включається до загального ліміту доходу ФОПа на ЄП за звітний рік.

На жаль, на сьогодні випадків анулювання реєстрації платником ЄП і донарахування податків ФОПам є дуже багато, оскільки ситуація з наповненням бюджету є дуже складною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!