Витрати на чайник, кавомашину та напої: можливість відшкодування ПДВ

Звісно, у разі наявності належним чином оформлених ПН у ТОВ виникає право на податковий кредит:

за загальними правилами п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Але як свідчить практика – далі у разі здійснення подібних витрат (цукор, кава, вода питна) податківці вимагають нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як вважають, що товари (це стосується як чайника та кавомашини, так і чаю та кави ) використовуються в операціях, що не є господарською діяльністю.

Єдине, коли вони «погоджуються» не нараховувати ПДВ – це коли вартість товарів (у Вашому випадку це вартість кави, чаю, та також чайнику та каво машини у вигляді амортизації ) включається до вартості товарів/послуг, які ТОВ постачає. У Вашому випадку – до вартості послуг з навчання водіїв.

Є певні роз’яснення ДПС України з подібних приводів, наприклад:

«якщо придбання Товариством товарів, які призначені для використання в офісі будь-яким працівником та/або відвідувачем офісу, здійснювалося у платників ПДВ, то відповідно до пунктів 198.1 та 198.2 статті 198 розділу V ПКУ за датою першої з подій суми ПДВ, нараховані (сплачені) Товариством у зв'язку з придбанням таких товарів, включаються до складу податкового кредиту за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних, зареєстровані в ЄРПН, митні декларації, інші документи, передбачені пунктом 201.11 статті 201 розділу V ПКУ).

Якщо вартість таких товарів включається до складу витрат та, відповідно, до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об'єктом оподаткування (тобто компенсуються покупцями, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ), товари визнаються такими, що призначаються для використання / використані у господарській діяльності, в оподатковуваних операціях, і додаткового нарахування податкових зобов'язань за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, не здійснюється.

Якщо придбання Товариством товарів, які призначені для використання в офісі будь-яким працівником та/або відвідувачем офісу, здійснювалося у неплатників ПДВ, тобто податковий кредит з ПДВ Товариством при їх придбанні не формувався, то підстави для нарахування податкових зобов'язань за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ, відсутні» (лист ДПС України від 24.10.2024 р. № 4963/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК ).

Тобто у разі наявності розрахунків, згідно з якими вартість кава та чаю, та також амортизації (зносу ) кавомашини та чайника включається до вартості послуг з навчання – тільки тоді не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ.

Щодо включення наведених витрат до складу таких, що беруть участь у формувані фінансового результату до оподаткування (а саме – зменшують його ) – вважаємо, що всі наведені витрати враховуються без здійснення коригувань на податкові різниці.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

від 15.05.2025 р. «Чайник, мікрохвильовка, кавомашина, кондиціонер в офіс: податкові нюанси для бізнесу»: https://7eminar.ua/news/7904-cainik-mikroxvilyovka-kavomasina-kondicioner-v-ofis-podatkovi-nyuansi-dlya-biznesu

від 25.09.2025 р. «Чай, кава, солодощі для працівників та відвідувачів: облік та оподаткування»: https://7eminar.ua/news/2120-cai-kava-solodoshhi-dlya-pracivnikiv-ta-vidviduvaciv-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!