Питання про звітність ФОП на спрощеній системі без працівників

Якщо ФОП показує виплати іншому ФОПу, він діє всупереч правовій позиції Верховного Суду, але відповідно до трактування законодавства ДПС. А якщо такі виплати не будуть відображені в 4ДФ, податківці можуть застосувати штраф і доведеться його оскаржувати

Верховний Суд у постанові від 13.02.2024 №560/9843/21 https://reyestr.court.gov.ua/Review/117120315 дійшов такого висновку, що ФОП, не вказавши у 4ДФ виплати іншому ФОПу:
1. придбаваючи товар у фізичної особи - підприємця діяв в рамках норм ПК України;

2. оскільки при взаємовідносинах з суб`єктом підприємницької діяльності він не виступає в якості податкового агента, та, як наслідок, не зобов`язаний утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за суб`єкта підприємницької діяльності, а отже, в податкових розрахунках форми 1-ДФ (сучасна 4ДФ) і не зобов`язаний відображати доходи, виплачені вказаній особі;3. позивачем (ФОП) також надано доказ державної реєстрації вказаної фізичної особи - підприємця відповідно до закону як суб`єкта підприємницької діяльності, подано податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця.

Разом із тим, податківці наполягають на тому, що такі виплати потрібно показувати в 4ДФ.

Детальніше про всі ризики Ви можете ознайомитися на нашій бухгалтерській платформі №1 тут: https://7eminar.ua/news/7365-viplati-fopam-u-4df-poziciya-verxovnogo-sudu-ta-dps Отже, якщо ФОП показує виплати іншому ФОПу, він діє всупереч правовій позиції Верховного Суду, але відповідно до трактування законодавства ДПС.

Втім, якщо такі виплати не будуть відображені в 4ДФ, податківці можуть застосувати штраф і доведеться його оскаржувати.

Тому, тут кожен сам вибирає: показувати інших ФОПів, або не показувати, але є ймовірність того, що податківці застосують штраф на рівні 1020 грн за "неправильну" декларацію, а якщо платника вже було притягнуто до відповідальності то наступний штраф протягом року становитиме 2040 грн (п. 119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388).

Отже, якщо виплати лише ФОПам, можна не подавати звітність, "тримаючи в умі", що податківці можуть застосувати штраф у майбутньому. Або подавати звітність із відображенням ФОПів.

Разом із тим, на практиці податківці можуть побачити що ФОП сплачував іншим ФОПам:

• під час документальної, або фактичної перевірки, або зустрічної звірки з одним з цих ФОПів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!