Податки на дивіденди для резидента Дія Сіті: нюанси репатріації

Давайте розглянемо Ваше питання:

При виплаті дивідендів кіпрському засновнику (юридичній особі) резидент Дія Сіті на особливих умовах (ПнВК) має сплатити такі податки:

Податок на виведений капітал (ПнВК):

• Ставка: 9%.
• База оподаткування: Вся сума дивідендів, що виплачується нерезиденту, включається до бази оподаткування резидента Дія Сіті - платника ПнВК. пп. 135.2.1.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640 та 141.9-1.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752
• Особливість: Для ПнВК факт відсутності виплат протягом 2 років не дає звільнення (це правило стосується ПДФО для фізичних осіб).

Податок на репатріацію (доходи нерезидента):

• Виникає обов'язково: Резидент Дія Сіті зобов'язаний утримувати цей податок під час виплати дивідендів нерезиденту.
• Ставка за Конвенцією (Україна-Кіпр):
• 5% - якщо кіпрська компанія є фактичним власником доходу та володіє щонайменше 20% капіталу української компанії або інвестувала в неї не менше 100 000 євро.
• 15% - в інших випадках.
• Умова застосування: Нерезидент повинен надати довідку, що підтверджує його статус податкового резидента Кіпру, та бути фактичним отримувачем доходу.
• Зменшення на податок на репатріацію: Ви маєте право зменшити нарахований ПнВК (9%) на суму вже сплаченого податку на репатріацію (5% або 15%), але не більше ніж сума самого ПнВК (пп. 137.10.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652 .
• Приклад: Ви виплачуєте 100 грн. Нарахували 9 грн ПнВК. Утримали 5 грн податку на репатріацію. До бюджету доплачуєте 4 грн ПнВК (9 - 5 = 4).

Важливо:

• Якщо податок на репатріацію становить 15% (якщо не застосовано Конвенцію), то він повністю «покриває» 9% ПнВК. У такому разі ПнВК до сплати буде 0 грн, але ви все одно маєте відобразити це в податковій декларації.
• Цей залік можливий лише за умови, що податок на репатріацію сплачено до або під час виплати дивідендів.

Дивідендний авансовий внесок:

Не сплачується: Резиденти Дія Сіті на ПнВК звільнені від обов'язку сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів.

Підсумок: Ви сплачуєте 9% ПнВК (як частину своїх податкових зобов'язань як резидента Дія Сіті) та утримуєте 5% або 15% податку на репатріацію із суми дивідендів нерезидента.

Важливий нюанс: Якщо виплата здійснюється за період, коли ви ще не були на ПнВК (а були на 18% податку на прибуток), то 9% нараховується лише на суму перевищення дивідендів над прибутком, з якого вже було сплачено 18%. https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/972029.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!