Штрафи за перевантаження та тахограф: як включити в витрати

Ні, не можете.

ФОП на ЗС не може включити суми сплачених штрафів до складу витрат навіть якщо вони були відшкодовані водію через авансовий звіт.

Для ФОП на загальній системі перелік витрат, на які можна зменшити оподатковуваний дохід, є вичерпним і чітко визначений у ст. 177.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Штрафи, пені та неустойки (як вітчизняні, так і іноземні) не зазначені у цьому переліку. Відповідно до роз’яснень податківців штраф за порушення правил (несправний тахограф або перевантаження) не є витратою, «безпосередньо пов’язаною з отриманням доходу». Це наслідок порушення законодавства, а не господарська необхідність.

Хоча ФОП відшкодував водію ці кошти на підставі авансового звіту, для цілей оподаткування це має такі наслідки: 1). Сума відшкодування не потрапляє до графи «Витрати» у Типовій формі обліку доходів і витрат; 2). ФОП має право відшкодувати такі витрати водію, оскільки штраф виписаний на ФОПа, а не на водія як фізособу і відповідно такі витрати не є додатковим благом водія згідно п. 164.2.17 ПКУ.

Штраф за перевантаження: Укртрансбезпека та іноземні контролюючі органи зазвичай накладають такі штрафи на перевізника (власника ліцензії/ФОП). Якщо штраф виписаний безпосередньо на ФОП, то це його витрати, які не пов’язані з господарською, а є штрафом за порушення Заноку «Про автомобільний транспорт».

Штраф за тахограф: Якщо штраф виписаний на водія (як на особу, відповідальну за дотримання режиму праці та відпочинку), то його відшкодування ФОПом точно є додатковим благом водія. В такому випадку, ФОП як податковий агент повнен сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з відшкодованих коштів водію.

Якщо штраф виписаний на ФОПа, то це його витрати, які також не є витратами ФОП на ЗС.

Оскільки штрафи вже сплачені та відшкодовані, ФОПу слід не включати ці суми до податкових витрат у декларації про майновий стан і доходи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!