Податок на прибуток: резерви відпусток та податкові різниці 2026 року

Рішення про застосування різниць і створення резервів - це різні речі: резерви визначаються правилами бухобліку, а відмова від податкових різниць - окреме одноразове рішення, яке діє до перевищення 40 млн грн.

Питання створення резервів (у тому числі резерву сумнівних боргів) регулюється нормами бухгалтерського обліку, зокрема ст. 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51. Малі, середні та великі підприємства зобов’язані формувати резерви, тоді як мікропідприємства мають право їх не створювати. Тобто необхідність створення резервів не залежить від критерію 40 млн грн, а визначається категорією підприємства за бухобліком.

Щодо податкових різниць, то відповідно до п.п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610 малодохідні платники (з доходом до 40 млн грн) мають право самостійно прийняти рішення про їх незастосування. Таке рішення не обов’язково приймати в першому році - його можна прийняти в будь-якому році, коли підприємство відповідає критерію малодохідності.

Рішення про незастосування податкових різниць оформлюється розпорядчим документом (наказом) підприємства та відображається у декларації. При цьому кожне підприємство самостійно вирішує, чи доцільно відмовлятися від різниць, з урахуванням своєї діяльності та податкового навантаження.

Важливо, що таке рішення має «одноразовий» характер - воно застосовується протягом усієї безперервної сукупності років, у яких дохід не перевищує 40 млн грн. Повернутися до застосування податкових різниць добровільно не можна - це стане можливим лише у випадку, якщо дохід перевищить 40 млн грн (тобто підприємство втратить статус малодохідника).

Отже, створення резервів і застосування податкових різниць - це різні облікові площини: резерви формуються за правилами бухобліку незалежно від доходу, а податкові різниці - за рішенням платника в межах вимог ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!