Обов'язок сплати ПДВ для ТОВ при імпорті нематактиву

Так, підприємство (навіть якщо воно не є платником ПДВ) зобов’язане нарахувати та сплатити ПДВ та подати Розрахунок ПДВ зобов'язань.

Обов'язок щодо нарахування та сплати ПДВ до бюджету у разі отримання послуг від нерезидента покладається на отримувача послуг, незалежно від того, чи зареєстрований він платником ПДВ (п. 180.2 та п. 208.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380).

Для цілей оподаткування ПДВ передача прав на об'єкти інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи прирівнюється до постачання послуг.

Відповідно до пп. 14.1.185 ПКУ постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Місцем постачання послуг із надання майнових прав інтелектуальної власності вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання (пп. «а» п. 186.3 ПКУ).

Оскільки ваше підприємство є резидентом України, операція є об'єктом оподаткування ПДВ.
Тому Вашому підприємству слід:

1. визначити базу ПДВ виходячи з договірної вартості послуг. Ця вартість перераховується у гривні за курсом НБУ, що діє на дату виникнення податкових зобов'язань (дата першої події: або оплата нерезиденту, або підписання акта/документа, що підтверджує отримання прав) (п. 190.2 ПКУ).

2. До визначеної бази застосувати ставку 20%, яка нараховується «зверху» на договірну вартість.

3. Необхідно подати «Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ». Подання Розрахунку: протягом 20 календарних днів, наступних за місяцем, у якому отримано послугу або здійснено оплату.

4. Сплатити податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання Розрахунку.
Варто зазначити, що сплачений ПДВ включається до первісної вартості придбаного нематеріального активу в бухгалтерському обліку.

Податкова накладна в такому випадку не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!