Як правильно облікувати послуги зі збору деталей для покупця

Заробітна плата має бути на 23

Якщо деталі Ви вже продали і списали з балансу і покупець просить зібрати раніше придбані деталі, з точки зору обліку це є наданням послуг із переробки давальницької сировини (або послуг зі збирання чи монтажу). Оскільки деталі вже належать покупцю, вони не обліковуються на вашому балансі, а відображаються лише на позабалансовому рахунку.

Укладіть договір про надання послуг або додаткову угоду до договору купівлі-продажу. Згідно зі ст. 837 ЦКУ, за договором підряду одна сторона (підрядник) зобов’язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов’язується прийняти та оплатити виконану роботу. Договір підряду може укладатись на виготовлення, обробку, переробку, ремонт речі або на виконання іншої роботи з переданням її результатів замовнику. Підрядник зобов’язаний виконати роботи зі своїх матеріалів і своїми засобами/устаткуванням. Витрачені матеріали збільшать ціну робіт. Покупець має передати вам ці 20 деталей для збирання. Ви фіксуєте їх отримання в акті приймання передачі без переходу права власності. Після завершення збирання виставляється акт наданих послуг на суму вартості робіт (послуг зі збирання). Оскільки використовуються деталі замовника, ви маєте надати звіт про використання матеріалів, що всі 20 деталей були використані для створення готового виробу.

Отримані від покупця деталі відображаються на позабалансовому рахунку:

• Дт 022 "Матеріали, прийняті для переробки" отримано 20 деталей за вартістю, вказаною в акті передачі.
• Кт 022 списано деталі після того, як зібраний виріб передано покупцю.

Згідно з п. 11 П(С)БО 16 "Витрати", https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12 до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються:

• Прямі матеріальні витрати;
• Прямі витрати на оплату праці;
• Інші прямі витрати;
• Змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.

Отже Вам потрібно сформувати собівартість вашої послуги зі збірки. Витрати, понесені на виробництво послуги, відображайте за дебетом рахунку 23. Навіть якщо збирання виконують менеджери, витрати на їхню зарплату за цей час мають формувати собівартість послуги.

Будуть такі проведення:

• Дт 23 Кт 661, 651 нараховано зарплату та ЄСВ менеджерам і водію за час, витрачений на збирання.
• Дт 23 Кт 20 списання матеріалів якщо ви щось додаєте болти, кріплення
• Дт 903 Кт 23 списано собівартість наданих послуг у момент підписання акта.
• Дт 361 Кт 703 визнано дохід від надання послуг зі збирання

Оскільки ці працівники зазвичай отримують оклад за основну роботу (продажі, логістика), потрібно документально оформити їхню роботу над збиранням. Видайте наказ про залучення менеджерів та водія до робіт зі збирання комплектуючих у вільний від основної роботи час. Працівники мають зафіксувати кількість годин, витрачених на збирання (наприклад, у внутрішньому звіті або табелі), щоб точно розрахувати собівартість. Частина їхньої зарплати за ці години має бути віднесена на Дт 23 (виробнича собівартість послуги). Решта зарплати за основну діяльність залишається на Дт 92 (адмінвитрати) або Дт 93 (витрати на збут).

Якщо сума послуги невелика, можна залишити всю зарплату на рахунках 92/93. Проте згідно з НП(С)БО 16, собівартість послуги на рахунку 23 має містити витрати на оплату праці тих, хто її безпосередньо надавав. Відсутність витрат на зарплату на рахунку 23 може призвести до сумнівів щодо реальності надання послуги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!