Податкові наслідки безповоротної допомоги для сільгосппідприємства четвертої групи

Вітаю! Отримання безповоротної фінансової допомоги (БФД) для сільгосппідприємства на 4 групі є досить вигідною операцією, але вона має свої критичні нюанси щодо розрахунку «частки сільгосптоваровиробника».

1.Наслідки для отримувача (Сільгосппідприємство, ЄП 4 група)
Об’єкт оподаткування єдиним податком
Для платників 4 групи об’єктом оподаткування є площа земель, а не дохід. Тому сума БФД не збільшує суму єдиного податку, який ви сплачуєте за гектари.

Ризик втрати статусу 4 групи (Критично!)
Це найголовніший момент. Для перебування на 4 групі частка сільськогосподарського товаровиробництва має бути не менше 75% (згідно з пп. 291.4.1 ПКУ).

Згідно з пп. 291.4 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Сума отриманої БФД включається до загальної суми доходу підприємства (бухгалтерський дохід, субрахунок 718).
Оскільки БФД не є доходом від реалізації власної сільгосппродукції, вона збільшує «знаменник» у формулі розрахунку частки, але не збільшує «чисельник».

Наслідок: Якщо сума допомоги буде дуже великою відносно вашого виторгу від зерна/молока, ваша частка може впасти нижче 75%, що призведе до втрати статусу платника 4 групи у наступному році.

2. Наслідки для надавача (Юрособа на загальній системі)
Податок на прибуток
Тут все залежить від того, чи проводить компанія-надавач коригування на податкові різниці (чи перевищує її дохід 40 млн грн):

Малодохідні підприємства (до 40 млн грн): Відображають допомогу лише за правилами бухобліку (витрати періоду, субрахунок 949). Сума БФД просто зменшує фінрезультат до оподаткування. Жодних коригувань.

Високодохідні підприємства (понад 40 млн грн): Вони зобов’язані застосувати «збільшувальну» різницю згідно з пп. 140.5.10 ПКУ.

Згідно з пп. 140.5.10 ПКУ.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

Фінрезультат до оподаткування збільшується на суму допомоги, наданої платникам податку за ставкою 0% або особам, що не є платниками податку на прибуток (крім фізосіб).

Оскільки ви — платник ЄП 4 групи, надавач (якщо він "великий") фактично заплатить податок на прибуток із цієї суми (допомога надана за рахунок прибутку після оподаткування).

Перед підписанням договору обов'язково перевірте свій Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва. Переконайтеся, що ця сума допомоги не "викине" вас із 4 групи єдиного податку. Якщо сума занадто велика, можливо, доцільніше оформити її як поворотну фінансову допомогу (вона не включається до доходу і не впливає на частку 75%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!