Переведення боргу нерезиденту на фізичну особу: можливі наслідки

Так, переведення боргу з ТОВ на фізичну особу — резидента є можливим за умови згоди кредитора-нерезидента. Ця операція не призводить до втрати податкового кредиту з ПДВ для ТОВ.

Відповідно до ст. 520 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2680 заміна боржника у зобов'язанні (переведення боргу) допускається лише за згодою кредитора, якщо інше не передбачено законом.

Договір про переведення боргу має бути укладений у такій самій формі, що й основний договір купівлі-продажу (якщо основний договір був письмовий).

Фізична особа — новий боржник повинна мати можливість здійснити платіж за кордон, що в умовах воєнного стану обмежено Постановою НБУ №18 від 24.02.2022.

Податкові наслідки для ТОВ «П»
Операція з переведення боргу не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.5 ПКУ. Оскільки товар був фактично отриманий і використовується в господарській діяльності, податковий кредит, сформований при імпорті (на підставі ВМД), не коригується. Зміна боржника не скасовує факт придбання товару.
Податок на прибуток: Якщо ТОВ згодом компенсує фізичній особі сплачені кошти, операція не впливає на фінансовий результат (змінюється лише кредитор: замість нерезидента — фізична особа). Якщо ж фізична особа сплачує борг без вимоги компенсації від ТОВ, у підприємства виникає дохід у сумі прощеного боргу (безоплатно отримані кошти/послуги).

Податкові наслідки для фізичної особи — резидента
ПДФО та Військовий збір:Якщо фізична особа сплачує борг за ТОВ, а ТОВ не повертає їй ці кошти, то для самої фізичної особи доходу не виникає (вона витрачає власні кошти).
Якщо ж ТОВ у майбутньому виплачує фізичній особі компенсацію, яка перевищує суму сплаченого боргу, різниця вважатиметься доходом фізичної особи (додатковим благом) і оподатковуватиметься ПДФО (18%) та військовим збором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!