Сплата земельного податку для ТОВ на єдиному податку: нюанси

Добрий день. ТОВ, ЄП 5 без ПДВ 3 група). Отримали листа від селищної ради, в якому вони просять сплатити заборгований земельний податок. Прошу надати посилання на Закон, згідно якого платники єдиного податку третьої групи звільняються від сплати податку на землю, під якою розташоване підприємство. На балансі ТОВ є асфальтобетонний завод, який не працює вже 10 років. Земля належить селищній раді. Право власності на землю - постійне користування. Спочатку переходу на ЄП, від сплати за дану ділянку ми були звільнені. Чи має право селищна рада нарахувати нам сплату земельного податку за минулі роки на підставі того, що завод розташований під даним земельним наділом не працює вже 10 років???

ОК

Олександра, консультант

експерт

02.04.2026 | 15:57

Очікує відповідь

Так, селищна рада має право нараховувати земельний податок у даній ситуації

Відповідно до пп. 4 п. 297.1 ПКУ платник ЄП звільняється від сплати податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування (у тому числі на умовах емфітевзису)) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва;

Тому якщо об'єкт (завод) не працює протягом тривалого часу, контролюючі органи мають підстави вважати, що ділянка не використовується в господарській діяльності, а отже, право на пільгу втрачається.

Як роз’яснюють податківці (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43707) юридична особа – платник єдиного податку третьої групи, яка володіє земельними ділянками або користується ними на праві постійного користування, зобов’язана сплачувати земельний податок, якщо земельні ділянки не використовуються у господарській діяльності.

Виняток — землі на територіях бойових дій або окупованих територіях (п. 69.14 ПКУ).

Як можна спробувати захистити свою позицію. Якщо підприємство здійснювало хоча б мінімальну діяльність, пов'язану з цим об'єктом (наприклад, охорона території, підтримання обладнання в робочому стані, спроби продажу заводу як цілісного майнового комплексу, сплата за електроенергію для потреб об'єкта), це можна трактувати як використання в господарській діяльності (підготовка до відновлення виробництва або реалізація активу). І тим самим доводити право не сплчувати земельний податок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!