Запитання щодо діяльності ФОП та реєстрації платником ПДВ

Доброго дня, підкажіть будь ласка :
1 Чи може ФОП 2 гр. ЄП здійснювати діяльнсть страхового агента, а також приймати готівкову і безготівкову оплату за надані послуги через РРО/ПРРО використовуючи транзитний рахунок? Кошти, що надходять на транзитний рахунок рахуються доходом ФОП?
2. ФОП 3 гр ЄП дохід 2026 року складатиме 7 млн. грн. чи підлягає він обовязковій реєстрації платником ПДВ у 2027 році?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

02.04.2026 | 11:32

Очікує відповідь

1. Ні, не може.

ФОП на 2 групі ЄП не може здійснювати діяльність страхового агента, якщо він надає послуги страховій компанії, яка перебуває на загальній системі оподаткування. Для такої діяльності необхідно обрати 3 групу ЄП.

Згідно з пп. 2 п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники 2 групи можуть надавати послуги виключно платникам єдиного податку та/або населенню. Оскільки страхові компанії за законом не можуть бути платниками єдиного податку (п. 291.5.4 ПКУ), надання їм агентських послуг ФОПом 2 групи є порушенням умов перебування на спрощеній системі. Тому страхові агенти мають працювати на 3 групі ЄП.

При прийманні оплати готівкою або платіжними картками (через POS-термінал чи інтернет-еквайринг) застосування РРО/ПРРО є обов’язковим згідно ст. 3 Закону про РРО https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n62

Згідно з роз’ясненнями ДПС (ЗІР 109.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38308 ), через РРО/ПРРО проводиться вся сума коштів, отримана за агентським договором: як вартість страхового продукту (транзитні кошти), так і агентська винагорода.

Відповідно до п. 292.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 у разі надання послуг за агентськими договорами доходом ФОП є лише сума отриманої винагороди (комісія). Страхові премії, які ФОП отримує від клієнтів для подальшого перерахування страховику, не включаються до доходу спрощенця.

З 1 січня 2025 року, згідно зі ст. 77 Закону України «Про страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1909-20#n1450 страховий агент, який приймає страхові премії від клієнтів, зобов'язаний: 1). відкрити поточний рахунок із спеціальним режимом використання (спецрахунок) для транзитних коштів; 2). укласти договір страхування своєї професійної відповідальності.

2. Якщо законопроект Мінфіну щодо обов’язкової реєстрації платниками ПДВ для ФОПів на ЄП обсяг доходу яких за останні 12 календарних місяців буде перевищувати 4 млн гривень буде прийнято, то такий ФОП на 3 групі ЄП 5 % з доходом 7 млн гривень повинен буде з 01.01.2027 року перейти на 3 групу ЄП 3 % і зареєструватись платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!