Облік сувенірних монет та оподаткування передачі фізособам на заході

Запропонована вами схема кореспонденції рахунків відповідає методології обліку цільового фінансування та витрат неприбуткових організацій (НПО):

· Дт 22 (або 209) Кт 48 – оприбуткування отриманих монет як цільового фінансування у негрошовій формі.

· Дт 949 Кт 22 – списання вартості монет у момент їхньої фактичної роздачі на заході.

· Дт 48 Кт 718 – визнання доходу від цільового фінансування одночасно з визнанням витрат.

Такий підхід підтверджується роз’ясненнями щодо обліку операцій у неприбуткових організаціях, де дохід визнається в сумі понесених витрат, пов’язаних з використанням цільових коштів або майна.

Оподаткування фізичних осіб (ПДФО та ВЗ) залежить від вартості подарунка та можливості ідентифікувати отримувача:

1. Неоподатковувана межа: Згідно з п. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до загального місячного оподатковуваного доходу не включається вартість дарунків, якщо вона не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного року. Неоподатковувана сума подарунка у 2026 році складає 2 161,75 грн (8 647 грн × 25%).

Оскільки вартість однієї монети (480 грн) значно менша за ліміт (2 161,75 грн), ПДФО та ВЗ не нараховуються.

2. Персоніфікація: Якщо роздача монет є масовою і неможливо встановити, хто саме отримав монету (відсутній поіменний список із реєстраційними номерами карток платників податків), то об'єкт оподаткування ПДФО та ВЗ взагалі не виникає, оскільки дохід не є персоніфікованим.

3. ПДВ та статус неприбутковості: Якщо ГО є платником ПДВ, безоплатна передача товарів вважається постачанням (п. 14.1.191 ПКУ). База оподаткування визначається не нижче ціни придбання (п. 188.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 Проте, якщо монети отримані безоплатно від іншої ГО, ціна придбання дорівнює нулю. Якщо ГО не є платником ПДВ, податкових зобов'язань не виникає.

4. Статус НПО: Роздача монет має відповідати статутній меті організації. Використання активів на цілі, передбачені статутом, не є порушенням вимог п. 133.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610 і не призводить до втрати статусу неприбутковості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!