Як заповнити рядок 3.1.8 та уточнити звітність

Щодо заповнення рядка 3.1.8 «Сума витрат по нарахуванню роялті (підпункти 140.5.6 – 140.5.7 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)» - згідно з п.п.140.5.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму витрат по нарахуванню роялті (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу) на користь нерезидента (у тому числі нерезидента, зареєстрованого у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього Кодексу), що перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4 відсотки чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової звітності за рік, що передує звітному…».

Тобто у разі якщо у Вас є витрати по нарахуванню роялті на користь нерезидентів – слід розрахувати різниці між цією сумою та сумою, яка дорівнює 4% суми чистого доходу за 2024 рік.

Наводимо Вам приклад з матеріалу на сайті Семінар Ком «Декларація з податку на прибуток із додатками: інструкція зі складання»: https://7eminar.ua/news/3922-skladajemo-ricnu-deklaraciyu-z-podatku-na-pributok-za-2024-rik

"ТОВ А нарахувало в 2025 році роялті на користь:

нерезидента на суму 2 300 000 грн за використання промислової технології, при цьому ряд. 2000 ф №2 за 2024 рік – 56 000 000 грн (4% = 2 240 000);

нерезидента – за користування торговою маркою, права на яку вперше виникли в Україні – 1 500 000 грн;

резидента Дія Сіті на ПнВК за доступ до програмного забезпечення – 180 000.

На збільшення фінрезультату піде:

2 300 000 – (56 000 000 × 4%) = 60 000 грн;

1 500 000;

180 000.

Разом 1 740 000 – сума коригування в рядок 3.1.8 додатку РІ» (приклад 17)

Щодо подання уточнюючої декларації за податку на прибуток за 2025 рік:

«у разі подання уточнюючої Декларації у полі 2 «Звітний (податковий) період» та у полі 3 «Звітний (податковий) період, що уточнюється» відображається звітний (податковий) період, що уточнюється» (категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Як заповнюються поля 2 та 3 при поданні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28826 ).

Тобто у полях 2 та 3 зазначається 2025 рік.

Та заповнюєте уточнюючу декларацію з урахуванням виправлень – відповідно слід заповнити розділ «Виправлення помилок» рядок 29 «Збільшення (зменшення) податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне (від’ємне) значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється, або рядок 42 – рядок 42 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється)) або рядок 29 таблиці 2 додатка ВП до рядків 29–32, 34–36, 38–40, 42 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (+, –)».

Щодо заповнення рядка 33 «Сума штрафу (3 %) при відображенні недоплати в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств» - якщо до подання уточнюючої декларації сума недоплати перерахована до бюджету, то штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Тоді цей рядок та рядок 32 (пеня) не заповнюються.

До УД додаються усі додатки, у т.ч. навіть якщо вони без виправлень. Фінансова звітність додаються лише тоді, коли її показники змінюються:

«у разі подання платником податку уточнюючої Декларації до такої Декларації мають бути подані усі додатки, передбачені для заповнення відповідних рядків Декларації, незалежно від того, чи виправлялися показники цих рядків та додатків Декларації із зазначенням інформації про подані додатки у таблиці «Наявність додатків» Декларації. При цьому фінансова звітність за звітні періоди, що уточнюються подається до уточнюючої Декларації лише у разі виправлення показників такої фінансової звітності.

Платники податку мають право подати доповнення до такої Декларації, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною Декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі (п. 46.4 ст. 46 ПКУ)» (категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за минулі звітні (податкові) періоди, та чи необхідно подавати разом з уточнюючою Декларацією додатки (у т. ч. фінансову звітність), які не підлягають виправленню?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40472 ).

Надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 12.03.2026 р. «Способи виправлення помилок минулих періодів у декларації з податку на прибуток»: https://7eminar.ua/news/5147-sposobi-vipravlennya-pomilok-minulix-periodiv-u-deklaraciyi-z-podatku-na .

Раді допомогти, звертайтесь ще!